美國國稅局(Internal Revenue Service)前陣子已經公布贈與稅2019年終身免稅額度金額和年度免稅額度金額。本文重點介紹有關美國贈與稅衍生的計算方式，並從實務面角度，帶領讀者了解美國贈與稅以及免稅額度如何適用。
從2018年的終身免稅額度每個捐贈人1,118萬美元，隨物價指數調整增加到2019年的1,140萬美元。另外，2019年的年度免稅額度保留為每個受贈人每年1.5萬美元，與2018年相同。換句話說，美國公民的夫婦兩人透過規劃，可以從贈與金額中扣除兩倍終身免稅額度，即2,280萬美元。此種情況只需申報贈與稅稅表709，無需繳稅。另外，2019年年度免稅額度仍為每個受贈人每年1.5萬美元。這意味著2019年可以贈與金額1.5萬美元給任何不同受贈人，而無需申報贈與稅。
贈與稅的範例如下:
範例1
終身免稅額度已經使用完畢,贈與人和受贈人為美國公民或永久居民。
2019年贈與現金,給四個小孩每人1萬美元。由於低於年度免稅額度1.5萬美元,因此贈與人和受贈人均無需要申報2019年贈與稅,也不需要繳稅。
◼ 10,000美元×每個受贈小孩=10,000美元
◼ 10,000美元<年度免稅額度15,000美元
◼ 不需申報2019年贈與稅,也不需要繳稅
範例2
終身免稅額度已經使用完畢,贈與人和受贈人為美國公民或永久居民
2019年贈與現金,若是只給一個孩子4萬美元。在這種情況下,由於超過年度免稅額度1.5萬美元,贈與人因此需要申報2019年贈與稅,也需要繳稅。
◼ 40,000美元×1個受贈小孩=40,000美元
◼ 40,000美元−年度免稅額度15,000美元=25,000美元
◼ 2.5萬美元是應納稅的贈與。需申報2019年贈與稅,也需要繳稅
範例3
終身免稅額度已經使用完畢,贈與人和受贈人為美國公民或永久居民。
贈與現金,若是只給一個孩子4萬美元。但是,如果選擇在2018年12月31日贈與現金1.5萬美元,然後在2029年1月1日贈與現金2.5萬美元,那麼2018年12月的贈與是不需申報贈與稅,也不需要繳稅。
隨後1月1日的2.5萬美元中只有1萬美元是應納稅的贈與。在這種安排下,只有1萬美元是應納稅的贈與。需申報2019年贈與稅,也需要繳稅。
◼ 40,000美元×1個受贈小孩=40,000美元
◼ 40,000美元−2019年度免稅額度15,000美元=25,000美元
◼ 25,000美元−2020年度免稅額度15,000美元=10,000美元
◼ 1萬美元是應納稅的贈與。需申報2019年贈與稅,也需要繳稅
範例4
終身免稅額度已經使用完畢,贈與人和受贈人為美國公民或永久居民。
2019年父親贈與兒子一棟房屋,市價評估為215,000美元,那麼1.5萬美元是免納稅的贈與,由於年度免稅額度1.5萬美元的原因。剩餘的20萬美元是應納稅的贈與。
◼ 215,000美元×1個受贈小孩=215,000美元
◼ 215,000美元−年度免稅額度15,000美元=200,000美元
◼ 20萬美元是應納稅的贈與。需申報2019年贈與稅,也需要繳稅
範例5
終身免稅額度從未使用,贈與人和受贈人為美國公民或永久居民。
2019年父親贈與兒子一棟房屋,市價評估為215,000美元,那麼1.5萬美元的禮品是免納稅的,由於年度免稅額度1.5萬美元的原因。剩餘的20萬美元可以選擇使用終身免稅額度。需申報贈與稅,不需要繳稅的贈與。
◼ 215,000美元×1個受贈小孩=215,000美元
◼ 215,000美元−年度免稅額度15,000美元=200,000美元
◼ 20萬美元可以選擇使用終身免稅額度。需申報2019年贈與稅,不需要繳稅
提早規劃 合法節稅
在此提醒讀者，如能提早好好安排家族資產配置的規劃細節，可以有機會一生不繳贈與稅及達到合法節稅的效果。要特別注意一點，若因忽略而未申報應納贈與額被查核，則後續負面的影響非常深遠。
