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如同本週稍早「納稅人權利法案（Taxpayer Bill of Rights）」所強調的，納稅人有權在一個獨立的機制中對 IRS 的決定提出上訴。如果納稅人不同意 IRS 所作的決定，可以要求 IRS 獨立上訴辦公室（Independent Office of Appeals）重新審查其案件。
上訴辦公室與原先作出決定的 IRS辦公室分開運作，並針對相關稅務事宜提供公平且不偏頗的審查。
以下是納稅人提出上訴時應了解的事項。
提出上訴
符合上訴資格的納稅人，必須以書面方式提出上訴申請。


納稅人應完成書面申請，並寄回原先寄發其上訴權利通知信的 IRS 辦公室。收到申請的 IRS 辦公室會先嘗試解決有爭議的稅務問題。若該辦公室無法解決，案件才會轉交給上訴辦公室。
請勿直接把上訴申請寄到上訴辦公室。這樣不但可能延誤處理程序，甚至可能造成上訴辦公室無法受理該案件。
一般而言，案件送達上訴辦公室後，上訴官（Appeals officer）會以信函聯絡納稅人，並提出上訴會議的日期。
如果超過 120 天仍未收到與上訴有關的消息，納稅人可以聯絡他們最後接觸的 IRS 辦公室，詢問案件目前的處理進度。







 




上訴會議預期會有的事宜

上訴會議可能透過電話、親自面談、郵件或視訊方式進行。納稅人可以選擇自己偏好的會議方式，也可以使用 IRS 提供的安全數位工具，更快速地傳送及接收相關文件。可參閱What to expect from Appeals FAQs了解更多資訊。

如果納稅人提出原 IRS 辦公室尚未審查過的新資訊，上訴辦公室可能會將案件退回原 IRS 辦公室以供審查。

上訴辦公室不會主動提出新的事項或重啟納稅人與 IRS 已經達成共識的事項，但可能涉及詐欺案件除外。

在會議中，上訴官會審查事實、法律，以及納稅人與 IRS 雙方所提出的資訊。之後，上訴官會向納稅人說明作出決定的理由，以及納稅人接下來可採取的選項。

上訴通常有三種結果


維持 IRS 原決定：
如果事實及法律均支持 IRS 的立場。
判定對納稅人有利：
如果事實及法律支持納稅人的立場，或者法院過去在類似案件中已有對納稅人有利的判決。
折衷處理：
如果事實或法律並不明確，或者法院對類似案件曾有不同判決，上訴官可能建議採取折衷處理。在這種情況下，納稅人可能只需要支付部分原本被認定應繳納的稅款。






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Source: IRS.gov

一向按時申報及繳納稅款的納稅人，現在有可能透過更簡便的方式獲得罰款減免。
自今年夏季起，美國國稅局將推出全新的自動罰款豁免（Automatic Exemption from Penalty, AEP） 制度，取代持續多年的首次減免（First Time Abate, FTA）行政救濟措施。AEP 的設計目的，在於免除納稅人需聯繫 IRS 申請減免的規定，並減輕一向遵循稅法規定納稅人的行政負擔。

適用資格
AEP 適用於符合資格的 2025 課稅年度原始申報、2026 年各季度申報，以及未來的課稅期間。納稅人若在過去 3 個課稅年度均按時申報及繳稅(若為按季申報者，為連續 12 個季度），即符合資格。符合資格者，在下列程序中，將不會被核課罰款：


未按時申報
未按時繳納
未按時存繳







 




符合資格的納稅人無須提出採取行動，即有可能獲得此項減免。若 IRS 已適用 AEP，納稅人將收到通知，告知已獲得該項減免。
並非所有申報案件均適用 AEP。某些申報案件，像是僅因特定交易或偶發事件而須申報的稅務表格，通常不符合資格，例如706表格美國遺產稅申報表（U.S. Estate Tax Return）或709表格美國贈與稅申報表（Gift Tax Return）。在FTA逐步退場並轉換為 AEP 的過渡期間，某些符合資格的納稅人，針對符合資格的2025 課稅年度及 2026 年各季度申報，仍可能收到罰款通知。若納稅人認為自己符合資格，可於過渡期間聯絡 IRS，申請適用FTA。對於原始申報截止日為 2027 年 1 月 1 日或之後的符合資格申報案件，AEP 將全面取代FTA。請參閱 IRS 網站行政罰款減免 （Administrative Penalty Relief）頁面以獲得更多資訊。

其他罰款減免方式
不符合 AEP 資格的納稅人，仍可依據合理事由，向 IRS 申請罰款減免，該等納稅人將被通知申請結果。請參閱基於合理事由之罰款減免（Penalty Relief for Reasonable Cause）頁面以獲得更多資訊。儘管AEP 有可能免除符合規定的特定罰款，納稅人仍須按時繳納任何稅款與利息，以及其他不符合減免資格的罰款。





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Source: IRS.gov

楊會計師（Joy）受邀擔任「2026台美城市產業商機媒合會」講者，將分享赴美稅務議題。歡迎透過連結報名參與活動

在本年度已進行或計畫進行慈善捐款的納稅人，應妥善保存所有捐款紀錄。有條理的紀錄，可使報稅更加順利，且能在申報聯邦所得稅主張慈善捐款扣除額時，作為必要的佐證資料。以下是協助納稅人妥善保存慈善捐款紀錄的幾項建議：

一般扣除規定
一般而言，納稅人必須在「 Schedule A（1040表格）逐項扣除（Itemized Deductions） 」中採用逐項扣除，方能申報慈善捐款扣除額。然而，自 2026 課稅年度起，未採用逐項扣除的納稅人，對符合資格的慈善組織所作之現金捐款，仍可能享有扣除額，最高可扣除 1,000 美元，已婚合併申報之納稅人則最高可扣除 2,000 美元。

確認資格
捐贈給個人的款項不得列報扣除額，例子包含贈與或個人募款帳戶。納稅人可利用 IRS 官網提供的免稅組織查詢 (Tax Exempt Organization Search)工具，查驗一個組織是否符合接受可扣除稅額捐款的資格。

保留所有現金捐款證明
凡以現金、支票或其他金錢捐贈，納稅人應保存銀行交易紀錄，或慈善組織提供的書面文件，該文件應載明組織名稱、捐款日期，以及捐款金額。
 











金額較大的捐款應取得書面收據
250 美元以上的捐款，無論為現金或財產，須取得符合資格之慈善組織出具的書面收據，方能申報扣除額。文件應包括現金捐款金額，或受贈財產的描述。文件亦須聲明該組織是否為交換該筆捐贈而提供任何商品或服務，倘有，須提供該等商品或服務之描述以及合理誠信估計之價值。

保存非現金捐贈紀錄
納稅人應保存紀錄，說明捐贈財產的內容，以及其公允市場價值。針對較大的非現金捐贈，可能還須提供額外文件，包含：8283表非現金慈善捐款（Noncash Charitable Contributions）以及合格估價報告。

特定類型之財產，例如汽車、存貨及其他特定的已有估價之財產，其慈善捐贈適用特殊規定。欲了解更多資訊，請參閱526公告 (Publication)。欲了解決定非現金捐贈價值之資訊，請參閱561公告。




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Source: IRS.gov

納稅人保護自身免於身分盜用的最佳方法之一，就是申請身分保護個人識別碼（Identity Protection Personal Identification Number, IP PIN）。

納稅人應了解的 IP PIN 事項


凡持有社會安全號碼或個體納稅人識別碼者，均可免費申請 IP PIN，包括居住於美國境外的納稅人。 
IP PIN 為一組專屬的六位數號碼，僅納稅人與 IRS 知悉。 
納稅人在提交聯邦稅申報表時，IP PIN 可用於驗證其身分。即使納稅人當年度無須報稅，IP PIN 亦可協助保護納稅人帳戶。 
納稅人在取得 IP PIN 前，必須驗證其身分。 
稅務專業人士不得代表客戶申請 IP PIN，但可於編製及提交報稅申報表時，使用納稅人提供之 IP PIN。 
為提高安全性，IRS 每年均會核發新的 IP PIN。 
透過網路申請 IP PIN 的納稅人，須每年重新取得新的 IP PIN；通常可自每年 1 月中旬至下旬開始查詢。 
已取得 IP PIN 的納稅人，必須於當年度提交的所有聯邦所得稅申報表填列該識別碼，包括： 前一年度與修正的申報表。 
IRS 絕不會透過電話、電子郵件、簡訊或社群媒體訊息，要求納稅人提供其 IP PIN。 







 




取得 IP PIN 的最快方式
申請 IP PIN 最快速且最簡便的方法，是透過 IRS 個人線上帳戶（Individual Online Account）。登入帳戶後，納稅人可於個人檔案（Profile）頁面選擇 IP PIN 功能提出申請。尚未建立 IRS 個人線上帳戶者，須先完成身分驗證程序，始得申請 IP PIN。

無法在線上完成身分驗證者之申請方式
無法透過網路驗證身分之納稅人，仍可能透過其他方式取得 IP PIN。
•調整後總所得低於 84,000 美元之個人申報者；或調整後總所得低於 168,000 美元之配偶聯合申報者，可提交15227表格（身分保護個人識別碼申請表） 申請 IP PIN。
•納稅人若無法透過網路或電話完成身分驗證、或不符合使用 15227表格之資格、或遭遇技術問題時，可預約前往納稅人協助中心（Taxpayer Assistance Center），親自完成程序。




US TAX, U.S. TAX

Source: IRS.gov

https://dbc.gov.taipei/Consultant?categoryId=8

美國進出口法規、美國進出口貿易、跨國美國企業交易模式規劃、家庭財富信託規劃
美國稅務諮詢及解決方案、美國聯邦稅與州稅申報服務、FATCA及FBAR申報、美國棄籍稅務規劃等

每位納稅人在與美國國稅局互動時，均享有若干權利。該等10 項基本權利統稱為《納稅人權利法案》（Taxpayer Bill of Rights）。讓我們進一步理解何謂「質疑 IRS 立場並獲得陳述意見機會之權利」。

納稅人有權：


提出異議，並要求其異議被及時審酌。
針對正式或提議之處置，向IRS提交補充文件，並要求 IRS 迅速且公平地審酌。
倘 IRS 不同意其立場，可獲得回覆。


納稅人可期待：
在某些情況下，IRS 會通知納稅人，其稅務申報表具有數學或文書錯誤。倘發生此情形，納稅人：


有 60 天可通知 IRS 他們不同意其認定。
應提供任何可能協助更正錯誤之相關文件複本。
可撥打信函或稅單所列電話，以尋求協助。
倘IRS 同意納稅人之立場，則可期待該機關對其帳戶作出必要更正，並寄發更正通知。


 







 




倘IRS不同意納稅人之立場：


該機關寄送一份稅務調整之提議通知
該通知將告知納稅人，其享有於繳納該稅款之前，向美國稅務法院就提議調整事宜提出異議之權利。
倘納稅人選擇行使此項權利，其須於通知函日期的90 日內，提出聲請；倘其地址位於美國境外，則期限為150日內。



納稅人可於稅務查核或審計期間，呈交文件並提出異議。倘IRS 不同意納稅人之立場，該機關將發出通知，說明增加稅額之理由。在繳納該筆稅款之前，納稅人有權向美國稅務法院提起聲請，並挑戰 IRS 的決定。

在某些情況下，IRS 於採取強制措施以徵收稅務欠款之前，須提供納稅人向獨立上訴辦公室（Independent Office of Appeals）申請聽證之機會。該等措施包括扣押納稅人之銀行帳戶或其他財產、或於適當之州登記機關申請聯邦稅務留置權通知。倘納稅人不同意上訴作成之決定，其得向美國稅務法院提起聲請。




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Source: IRS.gov

許多人都有興趣愛好——也就是在閒暇時間喜歡做的事——有些人甚至能藉此賺點外快。然而，興趣與商業經營之間是有所不同的，尤其是在申報稅務時，兩者的處理方式大不相同。

商業經營是以牟利為目的，而興趣則純粹是為了娛樂或消遣。當人們在判斷自己所做的事情屬於興趣還是商業經營時，可以問自己以下幾個常見的問題。請注意，沒有任何單一因素是絕對的決定性指標。

協助納稅人判斷是興趣還是商業經營的提問：



是否有營利的意圖？


如果該活動有獲利，其利潤有多少？


他們是否能預期，該活動所使用的資產在未來會因增值而帶來利潤？


他們是否依賴這項活動的收入來維持生計？


所有的虧損是由於無法控制的因素所造成，還是屬於該產業創業初期的正常現象？


經營模式是否有因應提升盈利能力而做出調整？


該活動是否像一般商業一樣運作，並保有完整且準確的帳簿與紀錄？


納稅人及其顧問是否具備將該活動經營為成功商業所需的專業知識？



 
 













納稅人應綜合評估所有因素，以做出最妥當的決定。不論結果是一般興趣還是商業經營，如果他們在年度內曾透過支付應用程式收取商品或服務的款項，就可能會收到針對這些交易開立的 IRS Form 1099-K 表格。這些款項皆屬於應稅收入，必須在聯邦報稅時進行申報。

此外，如果他們是以數位資產（如加密貨幣）的形式收取款項，也可能會收到 Form 1099-DA 表格。不論納稅人經營的是興趣還是商業，全年度保持良好的記帳與紀錄習慣，都將有助於順利完成報稅。




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Source: IRS.gov

華盛頓 — 美國國稅局（IRS）今日宣布「IRS 個人帳戶」推出全新功能，允許納稅人查看並提交「川普帳戶」選用，讓投資這類享有稅務優惠的帳戶變得更加便利。
透過 IRS 個人帳戶，納稅人可以安全地在線上存取其稅務資訊並完成常見操作，包括：
查看最新狀態： 查看其「表格 4547：川普帳戶選用」（Form 4547, Trump Account Election(s)）的最新提交狀態與後續步驟。
電子化提交： 直接以電子方式提交「表格 4547：川普帳戶選用」。
「這些新功能反映出我們持續致力於將 IRS 轉型為『數位優先』的機構，為納稅人帶來更快速、更無縫的體驗。同時，這也為孩童提供了一種全新的稅務優惠投資帳戶，用以儲蓄大學學費、退休金並累積世代財富。」IRS 執行長 Frank J. Bisignano 表示。「透過將此新狀態整合至 IRS 個人帳戶，除了原有的管理稅務帳戶、追蹤重要交易以及快速且安全地完成關鍵操作外，我們進一步為納稅人增添了這項實用工具。」
納稅人將能透過對川普帳戶選用流程的即時掌握，享有更高的透明度。此外，電子化提交也能提升準確性、縮短處理時間，並減少以往紙本表格所導致的延誤。
 











關於「川普帳戶」選用
根據 2025 年 7 月 4 日頒布的《大而美法案》，「川普帳戶」允許父母、監護人或其他獲授權的個人，為其子女設立一種新型的個人退休帳戶（IRA）。
適用對象： 凡是在做出選用的該曆年年底前未滿 18 歲，且持有有效社會安全號碼（SSN）的兒童，均可設立此帳戶。
政府提撥獎勵： 美國財政部將為 2025 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日期間出生、且持有有效社會安全號碼的美國公民合格兒童，提供一次性 1,000 美元的試辦計畫提撥款。
IRS 將持續提供關於《大而美法案》各項稅務優惠的最新動態與補充資訊。欲瞭解更多詳情，請至 IRS.gov 網站參閱「《大而美法案》條款」。




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Source: IRS.gov

倘納稅人無法一次繳清稅務欠款，或此舉將導致財務困難，納稅人有若干可行方案，其中之一稱為折衷方案（Offer in Compromise, OIC）。當納稅人申請此方案時，多項因素將被考量，包括收入、支出、資產淨值、支付能力。

何謂折衷方案
此為納稅人與 IRS 達成之協議，以低於欠繳全額之金額，清償其稅務欠款。目的在於達成對納稅人與 IRS 雙方，皆為最佳利益之折衷方案。
申請 OIC 時，須支付費用205 美元，及一筆初始款項。符合資格之低收入納稅人，無須支付該費用或初始款項。納稅人應詳閱 656-B表格Offer in Compromise之說明，以確認是否符合免除此等費用之資格。

誰符合申請資格
納稅人可使用 IRS 提供之折衷方案檢測工具 （Offer in Compromise Pre-Qualifier Tool），以確認是否符合申請 OIC 資格，並草擬初步提案。個人納稅人可透過其個人線上帳戶（Individual Online Account）於線上支付 OIC 款項。符合資格並使用企業稅務帳戶（Business Tax Account, BTA）之納稅人，現亦可透過其BTA 支付 OIC 款項。然而，尚無法透過 BTA 申請或提交折衷方案。
 





 

 



詳閱折衷方案手冊
符合資格之納稅人應下載並詳閱最新版折衷方案手冊（OIC Booklet），以避免耽誤申請程序。該手冊涵蓋申請 OIC 納稅人所需之所有資訊，包括：


申請資格
申請費用
申請程序
所需表格

留意「OIC不當業者」
「OIC不當業者」，係指以侵略性或誤導性行銷架構之業者，其常誇大成果，並向不符OIC資格之納稅人收取高額費用。此類業者亦被列入 IRS 2026 年黑名單 (2026 IRS Dirty Dozen List)。為避免遭受高壓銷售，納稅人可利用 IRS 免費提供之工具，確認其是否符合 OIC 資格。如需正當代理人協助申請 OIC，建議納稅人尋找持照且已註冊之代理人，或具良好聲譽之專業會計師。




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Source: IRS.gov

已提交聯邦所得稅申報表且有應退稅款之納稅人，可能會關心其處理進度。以下提供數種查詢方式。
個人線上帳戶新增功能，允許納稅人選擇接收電子郵件通知，以便在退稅狀態更新時即時獲得提醒。納稅人仍可選擇不登入帳戶，直接透過「Where’s My Refund?」工具查詢退稅進度。

其他查詢方式

IRS 行動應用程式
自動語音查詢專線：800-829-1954
修正申報退稅查詢：866-464-2050













以電子方式填報當前年度稅賦申報表後，最快可於 24 小時內查詢退稅狀態。 IRS 通常在 21 天內完成大部分退稅發放。 在部分情況下，退稅可能延後，部分原因包括：


常見申報錯誤。包含忘記簽署申報表或計算錯誤。
申請附加兒童稅額抵免。該抵免計算較為複雜，需較長審查時間。
未提供直接存款之銀行帳戶資訊。
提交修正申報。IRS 須比對與審視兩份申報內容。
申請受損配偶減免。此情形需由IRS人工處理案件。





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Source: IRS.gov