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華盛頓—美國財政部和國稅局今天發布最終規定，要求託管經紀人回報包括加密貨幣在內的虛擬資產銷售和交換。這些回報將幫助納稅人的虛擬資產交易，能夠提交準確的納稅申報表，且交易已經根據現行法律需繳納稅款。

最終規定反映了對去年秋天收到的超過44,000條公眾評論的考慮。規定要求經紀人回報從2025年開始的某些銷售和交換交易，這些交易回報會在即將發布的1099-DA表格上。而規定的實施是根據2021年頒布的《基礎設施投資和就業法》的法規要求。

“我們審查了成千上萬的公眾評論，並認為這項新規定解決了這些疑慮，同時在行業實施挑戰和縮小與虛擬資產相關的稅收缺口之間取得了平衡，”國稅局局長丹尼·沃菲爾說：“這些規定是對高收入個人稅收合法的重要一步。我們需要確保虛擬資產不被用來隱藏應稅收入，而這些最終規定將改進在虛擬資產高風險領域的違規行為檢測。我們的研究和經驗表明，第三方回報可以提高合法性。此外，這些規定將為納稅人提供迫切需要的資訊，減少他們的負擔並簡化回報其虛擬資產活動的過程。”

“我們處理虛擬貨幣潛在不合規問題的工作，是充分資助國稅局運營的重要原因之一，”沃菲爾補充說：“這些新資產擴大了我們稅收系統的複雜性，國稅局需要的技術和人員來跟上這些變化是非常需要資源的。最終，這項國稅局資助有助於解決新興問題，並為政府的財務底線創造多於成本的空間。”

最終規定要求經紀人回報其客戶出售的虛擬資產，這些經紀人包括託管虛擬資產交易平臺的運營商、某些虛擬資產託管錢包提供商、虛擬資產自助終端以及某些虛擬資產支付處理器（PDAPs）。目前大多數虛擬資產交易都是透過這些經紀人進行的。首先透過關注這一群體，國稅局希望這些規定能涵蓋最多數量的納稅人，同時允許國稅局和美國財政部有更多時間考慮涉及非託管和去中心化經紀人交易的細微差別。

最終規定不包括對那些沒有持有被出售或交換的虛擬資產經紀人的回報要求。這些經紀人通常被稱為去中心化或非託管經紀人。美國財政部和國稅局打算為這些經紀人制定另一套規定。

除了經紀人回報的規則外，這些規定還為納稅人提供了確定其虛擬資產交易基礎、收益和損失的規則。規定還提供了備用預扣稅規則。
























國稅局意識到實施新回報要求可能帶來的挑戰，因此該機構還為某些交易提供過渡期和罰款豁免，以幫助逐步實施回報和備用預扣稅規則。

房地產專業人士還需要回報需在截至2026年1月1日或之後的房地產交易中，買家支付並由賣家收到的虛擬資產的公平市場價值。

最終規定提供了一種選擇性的、總合回報方法，適用於某些穩定幣和某些NFT（非同質化代幣）的銷售，僅在這些穩定幣和NFT的銷售超過最低門檻後才適用。對於PDAP交易，規定要求只有在客戶的銷售額超過最低門檻時才需進行交易基礎的回報。

最後基礎回報將由特定的經紀人要求2026年1月1日或之後發生的交易中。

提供有關虛擬資產交易的過渡性救濟的額外指導包括：
過渡性救濟 通知2024-56，對於在2025年度未能及時且準確地提交資訊回報和提供收款人給付單的任何經紀人，提供了一般性的過渡性救濟，允許該經紀人在誠實遵守回報義務的情況下避免罰款和備用預扣稅。此外，該通知還為在2026年度使用國稅局TIN匹配系統而非認證TIN的經紀人，對於某些虛擬資產銷售提供了更多的備用預扣稅救濟額。最後，該通知還為以指定NFT和房地產交換的虛擬資產和某些PDAPs進行的銷售提供了備用預扣稅救濟。

遲來的某些交易的訊息報告,直到發布未來指引，根據通知2024-57：美國財政部和國稅局釋出進一步指導前，經紀人不必對以下六類交易的虛擬資產銷售和交換提交資訊回報或提供收款人報表：
1.     包裝和未包裝的交易
2.    流動性提供者交易
3.    質押交易
4.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產借貸的交易
5.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產賣空的交易
6.    名義本金合同交易

從通用或多錢包方式過渡到按錢包或賬戶分配數字資產基礎成本的方式：根據《收入程式通告2024-28》，通常允許納稅人依賴於未使用基礎的單位對虛擬資產錢包或賬戶的合理分配，這些錢包或賬戶中持有相同數量的剩餘虛擬資產單位，和納稅人記錄未使用基礎的這些錢包或賬戶中的剩餘單位。這標誌著從通用或多錢包方法過渡到基於錢包或賬戶逐一分配的方法。




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Source: IRS.gov



 

美國國稅局今天強調了一些選項，以幫助那些錯過了2023年聯邦所得稅申報截止日期的納稅人。

為了幫助困難中的納稅人，IRS提供了重要的付款計劃，可以幫助那些無法支付欠款的人，還有針對符合資格的首次違規者的罰款豁免。

IRS提醒納稅人，儘快支付他們能夠支付的金額，將會限制罰款和利息費用，這些費用在稅法下會快速增長。個人未繳稅款的利率目前為8%，按日計息。遲報罰款一般為每月5%，而遲付罰款通常為每月0.5%，兩者的最高上限為25%。

如果在截止日期後超過60天才提交申報表，最低罰款為485美元或未繳稅款的100%，以較低者為準。未繳稅款罰款率一般為每月或部分月0.5%，直到稅款全額支付或達到25%。該利率可能會有所變動。詳情請參閱IRS網站上的罰款部分。

然而，納稅人可以通過電子支付稅款來限制遲付罰款和利息費用。最快最簡單的方法是使用IRS Direct Pay，這是一項僅在IRS網站上提供的免費服務。此外還有其他幾種電子支付選項。詳情請參閱付款方式。


申報並支付他們能夠支付的部分以減少罰款和利息

納稅人應儘快提交稅務申報表並支付所欠稅款，以減少罰款和利息。申請延長申報期限並不意味著延長繳稅期限。申請延長申報期限可提供額外六個月的時間，新截止日期為10月15日。4月15日後所欠稅款將適用罰款和利息，利息將對稅款和罰款計息，直到餘額全額支付為止。


部分人可能有資格獲得罰款豁免

任何收到IRS罰款通知的人應仔細閱讀並按照指示申請豁免。請參閱罰款豁免了解各種罰款類型、申請罰款豁免和上訴罰款決定的信息。

那些過去三年內按時提交並支付稅款且未被處罰的人，通常有資格免除罰款。請參閱IRS網站上的首次罰款豁免頁面。如果納稅人不符合這種豁免資格，但其未能按時申報或支付是由於合理原因且不是故意疏忽，他們仍然可能有資格獲得罰款豁免。

除了罰款外，對於4月15日截止日期後未支付的任何稅款以及任何已評估的罰款，IRS將收取利息。利息將在餘額全額支付後立即停止計算。法律不允許基於合理原因或首次豁免減免利息。























若是無法支付稅款，IRS有幫助選項

通過在截止日期前提交申報表，納稅人可以避免未申報罰款，即使他們無法支付。如果欠聯邦稅，IRS提供多種付款選項。

未能在稅務截止日期前全額支付的納稅人應該仍然提交他們的稅務申報表，支付他們能支付的部分，並探索剩餘餘額的各種付款選項。IRS提供幾種選項幫助他們履行稅務義務，包括申請在線付款計劃。

納稅人可以在不致電或書面聯絡IRS的情況下立即收到付款計劃的接受或拒絕通知。在線付款計劃選項包括：

短期付款計劃——總欠款少於100,000美元（包括稅款、罰款和利息）。額外最多180天的時間來全額支付餘額。
長期付款計劃——總欠款少於50,000美元（包括稅款、罰款和利息）。最多72個月的月付款。可以設置直接借記（自動銀行扣款），這樣每月就不需要寄送付款，節省郵資並減少違約風險。對於25,000美元至50,000美元之間的餘額，直接借記是必需的。
儘管4月15日後未支付的稅款仍會累計利息和遲付罰款，但在分期付款協議有效期間，未繳罰款將減半。請在IRS網站上的付款計劃額外信息頁面上找到有關付款計劃費用的更多信息。


部分納稅人自動獲得延期

一些納稅人自動有資格獲得額外的申報和繳稅時間，而無需罰款和利息，包括：

某些災區的納稅人。這些納稅人無需提交延期申請；由於災害，將自動授予額外時間。最近的災害情況稅務救濟信息可在IRS網站上查閱。
居住和工作在美國及波多黎各以外的美國公民和居民。
在美國及波多黎各以外服役的軍人，以及在戰鬥區服役的人員。
調整預扣稅額以防止“稅務驚喜”

納稅人應每年檢查其預扣稅額，以防止預扣稅額過少，並在明年報稅時面臨意外稅單或罰款。

稅款預扣估算器幫助個人將支付的稅款與應繳稅款接近。工薪階層可以評估其所得稅、抵免、調整和扣除，並決定是否需要通過向雇主（而非IRS）提交新的W-4表格（員工預扣稅金證明）來更改其預扣稅額。



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Source: IRS.gov



 

婚禮旺季已經到來,新婚夫妻現在做好幾件事,就可以讓報稅工作更加輕鬆。納稅人在12月31日的婚姻狀況,決定了全年的報稅選擇,但他們還需要知道其他事項。

報告姓名變更

向SSA(社會安全局)報告任何姓名變更。納稅人的報稅資料上的姓名必須與SSA檔案中的資料一致。如果不一致,可能會導致延遲退稅。
要更新資訊,納稅人應填寫SS-5表格,即"社會安全卡申請表"。表格可於SSA.gov獲得,也可撥打800-772-1213與SSA聯絡,或親自前往當地SSA辦事處領取。
及時向SSA報告姓名變更是十分重要的,因為這可以確保您的報稅資訊與SSA檔案一致,避免延遲退稅。

更新地址

請通知美國郵政局、雇主以及IRS(國稅局)任何地址變更。要正式更新在IRS檔案中的郵寄地址,需要填寫並提交8822表格,即"地址變更表"。詳細說明請參見表格第2頁。


 























檢查預扣稅

新婚夫妻必須在10天內向雇主提供新的W-4表格,即"僱員預扣證明"。如果夫妻雙方都有工作,他們可能會進入更高的稅率區間,或受到額外醫療保險稅的影響。
他們可以使用IRS.gov上的"稅款預扣估算器"來檢查他們的預扣稅情況,並獲得協助填寫新的W-4表格。

檢討報稅身分

已婚人士每年可以選擇以共同或個別的方式報稅。儘管以共同報稅通常更有利,但最好還是計算一下兩種方式的稅款,看哪種更合適。
以報稅目的來說，如果一對夫妻在12月31日結婚,那麼整個年度都將會是已婚的狀態。

小心避免詐騙

所有納稅人都應該警惕並避免各種稅務詐騙行為。IRS絕不會透過電子郵件、電話、社交媒體或簡訊來聯繫納稅人。首次聯繫通常是通過郵寄方式。
如果想確認是否欠稅給國稅局,納稅人可以查看自己的納稅帳戶。

 

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Source: IRS.gov



 

美國國稅局提醒居住和工作在美國以外的納稅人，需在6月17日星期一之前提交2023年度的聯邦所得稅申報表。
這一截止日期適用於在國外的美國公民和居民外國人，包括擁有雙重國籍的人。


居住在海外或在海外服役的美國公民或居民外國人可以自動獲得兩個月的延長期限來提交納稅申報表並支付任何應繳稅款。如果納稅人符合以下條件，則有資格享受6月17日的提交和支付延長期限：

居住在美國和波多黎各以外地區，且其主要營業地點或工作地點在美國和波多黎各以外，或在納稅申報表的常規截止日期在美國和波多黎各以外地區服役。

要使用自動延長兩個月的期限，納稅人必須在其納稅申報表中附上一份說明，解釋之前列出的兩種情況中的哪一種適用。
提醒一下，申報表提交時間的延長並不意味著稅款支付時間的延長。符合條件的納稅人應在6月17日截止日期前估算並支付任何應繳稅款。
無法在6月17日截止日期前提交申報表的納稅人，可以通過提交表格4868（美國個人所得稅申報表自動延長時間申請表）來申請自動延長六個月的期限。
需要延長超過六個月時間以滿足真實居住地測試或實際居住測試，以符合外國收入排除或排除或扣除外國住房費用條件的納稅人，必須提交國稅局表格2350。

需要更多時間的企業必須提交表格7004（某些企業所得稅、信息和其他申報表的自動延長時間申請表）。
在納稅季節期間駐扎在海外或戰區的軍人可能有資格獲得至少180天的額外延長時間來提交和支付稅款。更多訊息可以在《戰區服役截止日期延長問答》中找到。

通常，曾在戰區或緊急行動中服役的個人的配偶享有相同的截止日期延長，但有一些例外情況。有關延長期限的詳細訊息以及更多軍人稅務訊息，可在《國稅局刊物3，軍隊稅務指南》中找到。

國稅局鼓勵任何需要額外時間來提交延長申請的人通過電子方式進行。提交者可以使用國稅局的免費文件，無論收入多少，來申請自動延長提交申報表的時間，或者從IRS.gov/Extensions上的幾個選項中選擇。
許多居住在美國以外的納稅人有資格獲得稅收優惠，如外國所得收入免稅和外國稅收抵免，但只有在提交美國申報表時才能獲得。
此外，國稅局鼓勵家庭查看擴展的稅收優惠，如兒童稅收抵免、其他受扶養人抵免和兒童及受扶養人護理費用抵免，如果符合條件，則可以申請這些優惠。雖然海外納稅人通常符合資格，但這些抵免的計算根據他們是否在2023年的大部分時間內居住在美國而有所不同。欲了解更多訊息，請參閱《附表8812，符合兒童和其他受扶養人的抵免》的說明和《表格2441，兒童及受扶養人護理費用》的說明。
 


 























美國公民或居民外國人的全球收入通常都受到美國所得稅的納稅，包括來自外國信託、外國銀行和證券帳戶的收入。在大多數情況下，受影響的納稅人需要完成並附上附表B，利息和普通股息，到他們的1040系列稅表上。附表B的第三部分詢問外國帳戶的存在，如銀行和證券帳戶，並且通常要求美國公民報告每個帳戶所在的國家。

此外，某些納稅人可能還需要完成並附上表格8938，特定外國金融資產聲明。一般來說，如果這些資產的總值超過一定閾值，美國公民、居民外國人和某些非居民外國人必須在此表上報告特定外國金融資產。詳細訊息請參閱此表的說明。

此外，在報告所得稅申報表上指定特定外國金融資產之外，某些外國金融帳戶，如銀行帳戶或證券帳戶，必須通過電子方式提交表格114，外國銀行和金融帳戶報告（FBAR），向財政部的金融犯罪執行網絡（FinCEN）提交。FBAR要求適用於在2023年任何時候持有總值超過10,000美元的外國金融帳戶的美國人。

國稅局鼓勵持有外國資產的美國人，即使是相對較小的資產，也要查看是否適用於此申報要求。該表格僅通過銀行保密法電子申報系統提供。提交年度FBAR的截止日期是2024年4月15日。然而，FinCEN對於錯過4月截止日期的人自動延長至2024年10月15日。無需請求此延長期限。有關更多訊息，請參閱FinCEN的網站。

任何以外幣收到的收入或支付的可抵免費用必須以美元報告在美國的納稅申報表上。同樣，任何稅款必須以美元支付。
國稅局表格8938要求對所有交易使用12月31日的匯率，而不管實際交易日期的匯率如何。通常，國稅局接受任何一致使用的已公布的匯率。有關匯率的更多訊息，請參閱《外幣和貨幣匯率》。

根據FinCEN表格114的說明，對於以非美元計價的帳戶，提交者應該使用財政部財政服務局在相關日曆年的最後一天的匯率將最大帳戶價值轉換為美元。如果沒有財政服務局的匯率可用，提交者可以使用其他可驗證的外幣匯率。
為了確保稅款及時入賬，國稅局敦促納稅人考慮通過電子方式支付他們的美國稅務義務。最快最方便的方式是通過他們的國稅局網上帳戶、國稅局直接支付和電子聯邦稅款支付系統（EFTPS）進行支付。這些以及其他電子支付選項均可在IRS.gov/Payments上找到。

在2023年放棄美國公民身份或停止成為美國合法永久居民的納稅人必須提交雙重地位稅務申報表，並附上表格8854，即初始和年度退出聲明。表格8854的副本也必須在納稅申報表的截止日期（包括延期）前向國稅局提交。有關詳細信息，請參閱此表格的說明和2009-85號通知，《根據877A條款的退出者指南》。

 

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Source: IRS.gov



 

以下是納稅人全年可以做的一些簡單事情，以減少申報季節的壓力。

1. 組織稅務記錄: 建立一個系統，將所有重要信息集中在一起。納稅人可以使用電子記錄軟件進行記錄，或將紙質文件存儲在清晰標記的文件夾中。納稅人應該在收到稅務記錄時將其添加到文件中。有組織的記錄將使報稅準備更加輕鬆，並可能幫助納稅人發現被忽視的扣除額或抵免。

2. 確定申報狀況: 納稅人的申報狀況決定了他們的申報要求、標準扣除額、某些抵免的資格和他們應該支付的正確稅款金額。如果有多個申報狀況適用於一名納稅人，他們可以使用IRS的互動稅務助手“What Is My Filing Status”來幫助他們選擇最適合他們的稅務狀況。家庭生活的變化—(結婚、離婚、出生和死亡)可能會影響一個人的稅務狀況，包括他們的申報狀況和某些稅收抵免和扣除的資格。

3. 了解調整後總收入(adjusted gross income)（AGI）。AGI和稅率是計算稅款的重要因素。AGI是納稅人從所有來源獲得的收入減去任何調整後的數字。通常情況下，納稅人的AGI越高，他們的稅率越高，支付的稅款也越多。稅務規劃可以包括在全年進行降低納稅人AGI的變更。


 


 





















4. 檢查預扣稅: 由於聯邦稅是按照收入逐步支付的，納稅人需要在賺取收入時支付大部分稅款。納稅人應該檢查他們的預扣稅是否足以支付他們應付的稅款，特別是如果他們的個人或財務狀況在全年內發生變化時。納稅人可以使用IRS預扣稅估算器來檢查預扣稅。如果他們想要更改他們的稅款預扣，納稅人應該向雇主提供一份更新的W- 4表格。

5. 進行地址和姓名變更: 納稅人應該通知美國郵政服務、雇主和IRS地址變更的任何情況。要正式向IRS更改郵寄地址，納稅人必須填寫8822表格“地址更改”，並將其郵寄到他們所在地區的正確地址。有關詳細說明，請參見該表格的第2頁。向社會安全局報告任何姓名變更。盡早進行這些更改將有助於使納稅人的報稅過程更加輕鬆。

6. 為退休做儲蓄: 為退休儲蓄也可以降低納稅人的AGI。對工作中的退休計劃和傳統IRA的某些捐助也可能會降低應納稅所得。
遵循這些要點可以幫助納稅人保持有序，最小化稅務負擔，並最大化潛在的稅務利益。

 

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Source: IRS.gov



 

 


美國公民和居住在國外的外國居民對於了解他們的稅務義務是非常重要的。

他們的全球收入，包括工資、非獲得性收入和小費，都要受到美國所得稅的約束，無論他們住在哪裡或者在哪裡賺錢。他們也有與居住在美國的美國公民或外國居民相同的所得稅申報要求。

即使納稅人有資格獲得減免或免除美國所得稅責任的稅收優惠，如外國所得稅收入豁免或外國稅收抵免，也仍然存在所得稅申報要求。只有符合資格的納稅人提交美國所得稅申報表才能獲得這些稅收優惠。

居住在美國以外及波多黎各的納稅人有自動延期申報的權利，但無法延期繳稅
如果納稅人的納稅居所和住所均在美國以外及波多黎各，則他們將自動獲得到2024年6月17日的兩個月延長。即使延期，納稅人仍須就4月份到期未支付的任何稅款支付利息。

在稅務截止日期當天服役於美國以外及波多黎各的軍人也享有到2024年6月17日的延期。如果納稅人符合這兩種情況之一，則應在其稅務申報表上附上一份聲明。有關表格1040和1040-SR的說明、出版物54《美國公民和居住在國外的稅務指南》以及出版物519《外國人的美國稅務指南》中有更多信息。

 



 





















外國賬戶和資產的申報要求
美國法律要求美國公民和居住在美國的外國居民申報他們的全球收入，包括來自外國信託和外國銀行及其他金融賬戶的收入。

附表B（1040表格），利息和普通股息 - 在大多數情況下，受影響的納稅人會將附表B附在他們的聯邦申報表上，以申報外國資產。附表B的第III部分詢問外國賬戶（如銀行和證券賬戶）的存在，並通常要求美國公民和居住在美國的外國居民報告每個賬戶所在的國家。
表格8938，外國金融資產聲明 - 如果這些資產的總價值超過一定閾值，一些納稅人可能還需要將表格8938附加到他們的申報表上以申報指定的外國金融資產。該表格的說明中有詳細信息。
人們還必須向財政部申報價值為10,000美元或更高的外國資產
在2023年的任何時間，對於對外國金融賬戶擁有興趣或簽字或其他權限的美國人，如果其總價值超過10,000美元，則也必須向財政部提交《外國銀行和金融賬戶報告》。該表格僅通過BSA電子申報系統網站提供。

年度《外國銀行和金融賬戶報告》的截止日期為2024年4月15日。錯過4月份截止日期的美國人有自動延期至2024年10月15日提交FBAR的權利。

 

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Source: IRS.gov



 

 


如果納稅人不同意IRS的決定，他們可以請求IRS獨立申訴辦公室審核他們的案件。這個辦公室獨立於IRS的其他部門。申訴官會審核納稅人提交的案件，與納稅人非正式會面，並公正、公平地考慮納稅人的立場以及IRS的立場。
 

申訴過程概述

以下是納稅人在想要申訴他們案件時需要知道的事項：

為了提交申訴請求，納稅人需將請求以書面形式郵寄至發送附有他們申訴權利的信函的辦公室。有關提交正式書面抗議或小額案件請求的訊息，納稅人應參閱出版物5，《您的申訴權利及如何準備抗議意見如果您不同意》。收到請求的IRS辦公室將考慮納稅人的請求並嘗試解決有爭議的稅務問題。如果該辦公室無法解決納稅人的問題，他們將將案件轉交給申訴處審理。

一旦請求轉交至申訴處，申訴官將在45天內通過郵件聯繫納稅人，安排非正式會議以審查納稅人的情況。申訴處通過電話、面對面和視頻進行會議。納稅人可以選擇他們喜歡的會議類型。

在會議中，申訴官與納稅人討論法律如何適用於案件事實，包括有關類似案例的法院裁決。

如果納稅人未收到有關他們的申訴的訊息，並且自他們提交請求以來已經超過120天，納稅人可以通過聯繫他們最後合作的IRS辦公室來請求狀態更新。



 





















如果納稅人向申訴處發送新訊息或文件，申訴官可能需要將案件送回原始IRS辦公室以審查新訊息。申訴處不會提出新問題或重新打開納稅人或IRS同意的問題，除非存在潛在的欺詐行為或不當行為。

在做出最終決定之前，申訴官會審核事實、法律、納稅人的評論以及納稅人和IRS辦公室提出的訊息。他們還將向納稅人解釋決定的原因和他們的選擇。

一般來說，申訴的結果有三種：
1. 對IRS有利：如果事實和法律支持政府的立場，申訴官建議納稅人放棄並放棄此問題。
2. 對納稅人有利：如果法律和事實支持納稅人的立場，或者法院在類似案件中支持納稅人，申訴官建議IRS放棄並放棄此問題。
3. 妥協：當事實或法律不明確，或者法院在類似案件中做出不同裁決時，申訴官可能建議妥協。在這種情況下，申訴可能建議一項和解，納稅人支付應納稅款的一部分。

當申訴處審核案件時，納稅人欠款的未支付餘額利息將繼續累積。

 

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Source: IRS.gov



 

 


錯過聯邦納稅申報截止日期的納稅人，美國國稅局可以提供協助

錯過四月納稅和繳款截止日期的納稅人應盡快申報。國稅局提供資源，幫助可能無法全額支付稅款的人士。錯過申報截止日期但欠稅的納稅人應盡快申報，以減少罰款和利息。

納稅人應記住，即使他們申請延期提交納稅申報表，支付截止日期仍然是四月十五日。

根據他們的情況，一些納稅人有更多的時間來申報和繳納稅款。

欠稅的納稅人
仍欠稅的納稅人應盡快申報納稅申報表並支付任何欠款，以減少罰款和利息。在全額支付前，欠稅將產生利息和罰款。

即使納稅人無法立即支付全部稅款，他們仍應申報納稅申報表並盡可能支付。這可減少未支付的金額上的利息和罰款，並可能有助於避免可能的遲交罰款。

對於無法支付欠稅的納稅人，有一些選擇。有關更多信息，請參見IRS.gov上的罰款頁面。

如果過去三年按時申報和支付了稅款並滿足其他重要條件，包括支付或安排支付任何稅款，納稅人可能有資格獲得罰款減免。有關更多信息，請參見IRS.gov上的首次罰款減免頁面。

 























不欠稅或有稅款退還的納稅人
因收入不足而選擇不申報納稅申報表的納稅人，可能會錯失因潛在可退稅額而獲得的退稅。一些例子包括取得的工資收入稅額抵免和兒童稅額抵免。納稅人有時會因為這些和其他可能有資格的抵免而未申報納稅申報表而錯失退稅。

如果有稅款退還，超過四月十五日截止日期後申報是沒有罰款的。但是，有退稅應盡快申報。

軍事社區成員仍可以使用MilTax
合格的軍事社區成員也可以使用MilTax進行納稅，這是由國防部提供的免費納稅資源。合格納稅人可以使用MilTax免費電子申報聯邦稅申報表和最多三個州稅申報表。

有些納稅人有額外的時間
一些納稅人自動有資格在不產生罰款和利息的情況下延長申報和支付稅款的時間，包括：

特定災區的納稅人。這些納稅人無需提交延期申報；由於災害，自動授予額外時間。有關最近災害情況的最新減稅信息，請參見IRS網站。
居住在美國以外和波多黎各的美國公民和居民外國人。
在美國以外和波多黎各值勤的軍事人員，以及在戰區服役的人員。

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Source: IRS.gov



 

 


個人稅收抵免：其定義及如何使納稅人受益

稅收抵免是納稅人在申報所得稅時通常主張的金額，旨在減少其所得稅。合格的納稅人可以利用它們來潛在地減少稅單並增加退稅金額。

可退還與不可退還的稅收抵免

一些稅收抵免是可退還的。如果納稅人的稅單小於可退還抵免金額，他們可以在退稅中獲得差額。一些不需要申報的納稅人仍然可能要這樣做，以便聲明可退還的稅收抵免。然而，並非所有的稅收抵免都是可退還的。對於不可退還的稅收抵免，一旦納稅人的稅責為零，納稅人將無法獲得任何剩餘金額作為退稅。

稅收抵免有各種各樣，其金額和類型在每個稅收年度可能會有所不同。納稅人在準備聯邦稅表時應仔細查閱當前的稅收抵免。

工資收入稅收抵免

一個適用於中低收入納稅人的可退還稅收抵免是「工資收入稅收抵免」（EITC）。美國國稅局估計，每五個合格的工人中就有四個聲明了工資收入稅收抵免，這意味著數百萬納稅人正在利用工資收入稅收抵免的資金。不幸的是，有數百萬合格的工人沒有聲明工資收入稅收抵免，每年錯失數千美元。這包括以下工人：

1. 撫養他們的孫子女的祖父母。
2. 美國原住民。
3. 老兵。
4. 自僱人士。
5. 沒有合格子女。
6. 最近離婚、失業或經歷其他婚姻、財務或親職狀況的變化。
7. 收入低於申報要求但有收入。
8. 不擅長英語。
9. 生活在鄉村地區。
10. 領取某些殘疾養老金或有殘疾子女。

納稅人可以在《出版物 596：工資收入稅收抵免》中找到詳細訊息，或使用「工資收入稅收抵免助理」了解自己是否有資格申請該稅收抵免。

兒童稅收抵免和兒童及被扶養人照顧稅收抵免

兒童稅收抵免是不可退還的，可以減少納稅人的稅責。要符合資格，孩子必須：

1. 美國公民、美國國民或年齡在 17 歲以下的美國居民。
2. 有社會安全號碼。
3. 被聲明為納稅人的扶養人。

合格的孩子可能包括寄養子女或擴展家庭成員，如果他們符合其他標準。不符合兒童稅收抵免資格的被扶養人可能會使納稅人有資格申請其他扶養人的抵免。

納稅人如果支付了他們的子女、配偶或受扶養人的照顧費用，以便他們工作、成為全日制學生或尋找工作，可能能夠通過聲明兒童及被扶養人照顧稅收抵免來減少稅負。

《出版物 503：兒童及被扶養人照顧費用》有詳細訊息。
 

























美國機會稅收抵免

美國機會稅收抵免是對符合資格的學生在高等教育的前四年支付的合格教育費用的抵免。它部分可退還。如果抵免減少了納稅人應繳的稅額至零，剩餘抵免金額的 40% 可以退還給納稅人，最高可達 1000 美元。每位合格學生每年最高可獲得 2500 美元的抵免。抵免金額是納稅人為每位合格學生支付的合格教育費用的前 2000 美元的 100%，以及後 2000 美元的 25%。

要聲明完整的抵

免，納稅人的收入必須為 80,000 美元或以下（已婚聯合申報者為 160,000 美元或以下）。對於收入超過 90,000 美元的納稅人（聯合申報者為 180,000 美元），抵免金額將完全退還。

《出版物 970：教育稅收優惠》有詳細訊息。

其他稅收抵免

還有許多其他可能適用於納稅人的稅收抵免。納稅人可以查閱 IRS.gov 上的稅收抵免和扣除頁面，以查看他們可能有資格聲明的抵免，包括：

1. 家庭和被扶養人抵免
2. 收入和儲蓄抵免
3. 房主抵免
4. 電動車抵免
5. 醫療保健抵免

互動稅務助理可以幫助解答稅收抵免相關問題

互動稅務助理是一個工具，根據個人的具體情況，提供對許多常見稅法問題的答案。用戶訊息是匿名的，系統在用戶退出話題時丟棄它。助理使用訊息來回答納稅人的問題，不會分享或存儲訊息，也無法識別個人。它可以幫助納稅人解答這些與稅收抵免相關的問題：

1. 我是否有資格申請教育抵免？
2. 我的子女/受扶養人是否有資格申請兒童稅收抵免或其他受扶養人抵免？
3. 我是否有資格聲明溢價稅收抵免？
4. 我是否有資格申請兒童及被扶養人照顧稅收抵免？
5. 我是否有資格聲明老年人或殘障人士抵免？
6. 我是否有資格聲明退休儲蓄捐助抵免？
7. 我是否有資格聲明領養兒童抵免或將雇主提供的領養津貼豁免？
8. 我是否有資格聲明外國稅收抵免？
9. 我是否需要還首次購房者抵免？

納稅人可以從以下來源找到有關可退還抵免和一般申報訊息的更多訊息：

1. 美國國稅局免費檔案
2. 受信任的稅務專家

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

根據《銀行保密法》，您每年都必須向財政部報告特定的外國金融帳戶，例如銀行帳戶、證券帳戶和共同基金，並保留這些帳戶的特定記錄。您可以通過提交金融犯罪執行網絡（FinCEN）114表格來報告這些帳戶。

誰應該提交
美國人，包括公民、居民、公司、合夥企業、有限責任公司、信託和遺產，必須提交一份FBAR來報告：

對位於美國以外的至少一個金融帳戶擁有財務利益或簽名或其他授權，如果：
在報告的日曆年度內，這些外國金融帳戶的總值超過了10,000美元。
通常，位於美國以外金融機構的帳戶被視為外國金融帳戶。帳戶是否產生應課稅收入對於該帳戶是否為FBAR目的的外國金融帳戶沒有影響。

但是，您不需要報告以下外國金融帳戶：

對應帳戶/存同帳戶
由政府實體擁有
由國際金融機構擁有
在美國軍事銀行設施上維護
作為您所有者或受益人的個人退休帳戶（IRA）
作為您參與者或受益人的退休計劃

如果美國人（信託、信託受託人或信託代理人）提交了一份FBAR報告這些帳戶，那麼您就是受益人的一部分。
如果您的所有外國金融帳戶均在合併FBAR上報告，或者
您與您的配偶共同擁有所有外國金融帳戶並且：
您完成並簽署了FinCEN表114a，授權您的配偶代表您提交，並且您的配偶在及時提交的簽署FBAR上報告了共同擁有的帳戶。
注意：收入稅申報狀況，例如共同申報和分別申報，不影響您是否符合此例外條件。

以下是有關FBAR的更詳細信息：

何時提交
FBAR是一份年度報告，應於報告的日曆年度後的4月15日到期。如果您未能在4月15日FBAR年度到期日之前完成，則可以自動延期至10月15日。您無需請求延期以提交FBAR。有關更多信息，請參閱FinCEN的網站PDF。

如果您受自然災害影響，政府可能會進一步延長您的FBAR到期日。重要的是您查閱相關的FBAR救濟通知以獲取完整信息。

政府繼續為具有對某些外國金融帳戶的簽名或其他權限但沒有財務利益的特定員工或官員延長FBAR到期日。請在最近的特定金融專業人員通知中查看有關此延期的重要詳細信息。

如何提交
您必須通過FinCEN的BSA電子提交系統提交FBAR。您不需要將FBAR與您的聯邦稅申報一起提交。

如果您希望以紙質形式提交FBAR，您必須致電FinCEN的資源中心請求豁免電子提交。請參閱下方的聯繫我們以聯繫這個資源中心。如果FinCEN批准您的請求，FinCEN將向您發送紙質FBAR表格，您需完成並按照表格說明的地址郵寄至IRS。IRS不接受TD F 90-22.1（已過時）或打印的FinCEN表114（僅限電子提交）的紙質提交。

如果您想讓某人代表您提交FBAR，請使用FinCEN報告114a，授權電子提交FBAR的授權記錄PDF，授權該人這樣做。在提交FBAR時，您不需要提交FinCEN報告114a；只需保留它以供您的記錄，並在FinCEN或IRS要求時提供。



















保留記錄
對於您必須在FBAR上報告的每個帳戶，您必須保留包含以下信息的記錄：

帳戶上的姓名
帳戶號碼
外國銀行的名稱和地址
帳戶類型
以及年度最高價值。
法律並未指定保留此信息的文件類型。文件可能包括銀行對帳單或已提交的FBAR的副本，如果它們包含所需訊息。

通常，您必須在FBAR到期日後的五年內保留這些記錄。

例外情況：提交FBAR以報告對雇主的外國金融帳戶的簽署權限的官員或員工無需個人保留有關這些帳戶的記錄。雇主必須保留這些帳戶的記錄。

處罰
對於FBAR的報告和/或記錄違規可能會使您受到民事罰款和/或刑事罰款的制裁。對罰款的主張取決於事實和情況。美國法典第31章《國內稅收規定》中的民事FBAR罰款最高金額每年通過通脹進行調整。《國外銀行和金融帳戶（FBAR）參考指南》PDF中包含有關刑事罰款的信息。

提交遲交的FBAR
遲交或未提交FBAR都是違規行為，可能會使您受到罰款。如果IRS尚未就遲交的FBAR與您聯繫，並且您不受到IRS的民事或刑事調查，則應盡快提交遲交的FBAR，以將潛在罰款降到最低。

按照這些說明說明您遲交的原因。如果您使用合規選項，例如流程化的遵循申報程序，請按照特定合規選項的說明操作。

FBAR問題的代表
如果您願意，您可以授權某人代表您處理FBAR事務。為此，您可以使用表格2848，授權書和代表宣言，或根據適用州法簽署的一般授權書。如果使用表格2848，請按以下方式完成第3行，授權行為：

在“事項描述”下 - 有關國外銀行和金融帳戶的事項或“FBAR檢查”
在“稅表號碼”下 - FinCEN表格114
在“年份或期間”下 - 適用的日曆年份

 

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

 


美國國稅局今天宣布，從2024年4月1日開始的季度，利率將保持不變。



對於個人而言，超額支付和未支付款項的利率將每年為8％，按日複利計算。以下是新利率的完整列表：



超額支付（支付超過應付金額）的利率為8％，公司為7％。

公司超額支付超過10,000美元部分的利率為5.5％。

未支付款項（應納稅款但未全額支付）的利率為8％。

大型公司未支付款項的利率為10％。

根據稅法，利率每季度確定一次。對於非公司納稅人，超額支付和未支付款項的利率是聯邦短期利率加三個百分點。



一般情況下，對於公司而言，未支付款項的利率是聯邦短期利率加三個百分點，超額支付的利率是聯邦短期利率加兩個百分點。大型公司未支付款項的利率是聯邦短期利率加五個百分點。對於稅期內公司超額支付超過10,000美元部分的利率是聯邦短期利率加半個（0.5）百分點。



今天宣告的利率是根據2024年1月確定的聯邦短期利率計算的。有關詳細信息，請參閱《稅收裁定》。



附上宣告利率的《稅收裁定2024-6》，並將出現在2024年3月4日的《國稅局公報2024-10》中。























 

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

如果您需要提交8938表格，您必須報告您由外國金融機構持有的金融帳戶。金融帳戶的例子包括：

與銀行或經紀商保管的儲蓄、存款、支票和證券帳戶。
並且，就投資而言且未在金融帳戶中持有的部分，您必須報告由非美國人發行的股票或證券，對外國實體的任何其他利益，以及與非美國人發行者或對手方持有的任何投資相關的任何金融工具或合同。如果不在帳戶中持有，必須報告這些資產的例子包括：

由外國公司發行的股票或證券；
由外國人發行的票據、債券或公司債券；
與外國對手方簽訂的利率互換、貨幣互換、基準互換、利率上限、利率下限、商品互換、股權互換、股權指數互換、信用違約互換或類似協議；
與任何這些例子或與任何貨幣或商品相關的選擇權或其他衍生工具，或與外國對手方或發行者訂立的；
外國合夥關係中的合夥份額；
對外國退休計劃或遞延薪酬計劃的利益；
對外國遺產的利益；
具有現金贖回價值的外國發行保險合同或年金的利益。
上述列出的例子並不包括必須報告的資產的排他性清單。




 


















US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov