美國國稅局統計資料更新
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拜登政府稅改政策追蹤-1
為因應拜登政府提出的「重建美好未來」計畫(Build Back Better)，美國政府草擬一系列稅改法案以籌措計畫基礎建設、免費教育計畫及一些社會福利措施所需要的資金來源。「重建美好未來」計畫是由三個計畫所構，主要是「美國就業計畫」(American Jobs Plan)、「美國家庭法案」(American Families Plan)及「美國救助計畫」(American Rescue Plan)。近期，美國財政部發布2022財政計畫書，內容包含拜登政府一系列與稅務相關議題及政策。拜登政府計畫對企業及富人增稅，但對中產階級及有利於美國經濟復甦和產業重建的投資給予租稅優惠，並延續川普美國製造稅收計劃。以下將以企業及個人兩部分，針對拜登政府稅改政策進行討論。
個人稅
調高個人邊際稅率至39.6%，資本利得稅率25%
9/15日美國眾議院委員會通過提高富人稅及個人稅議案，將個人邊際稅率提高到39.6%，回到2017年減稅與就業法案實行之前(實行後調降為37%)。自2022年開始，個人邊際稅率會應用如以下圖表：
狀態
所得
單身
$452,700
一家之主
$481,000
結婚共同申報
$509,300
結婚分開申報
$254,650
就資本利得稅部分，目前將資本利得稅從20%調升至25%，然在本版本通過前的資本利得仍適用20%之規定。調整後的級距將適用於所得超過$400,000單身民眾及$450,000已婚人士。值得注意的事情是目前眾議院通過版本，遠比當初拜登政府提出版本低很多。
此外，此次民主黨眾議院提案將針對調整後所得超過500萬美元的高收入人士再額外課徵3%附加費，及針對高收入人士個人、信託及遺產的非被動所得課徵淨投資收益稅，而個人遺贈終身免稅額度將調降至500萬元美元。
企業稅
企業稅改為累進稅率，最高級距調高為26.5%
針對企業部分，目前眾議院討論的版本是以累進稅率取代單一公司所得稅率，並提升累進稅率最高級距至26.5%。企業累計稅率會應用如以下圖表：
課稅所得
稅率
40萬美元以下
18%
40萬至500萬美元
21%
500萬美元以上
26.5%
然而拜登政府本來的計畫是將企業所得稅稅率由21%提高至28%，將「境外無形資產低稅所得」（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）稅率提高一倍、將GILTI國際商業活動所得稅率從10.5%提高到21%、針對全球稅前財務會計收入超過20億美元的大型企業課徵15%最低稅負等政策。
拜登政府也計畫透過此次增稅，加強查核力度，此次稅改將提供美國稅局IRS資金美金790億，使其能聘用專業人員，透過資訊科技加強稅收執法和提高納稅義務人合規性。目前拜登政府稅改仍在討論階段，眾議院版本與拜登政府版本有些微不同，美國主流媒體也提出看法指出，現行眾議院版本為大眾接受程度較高，稅改對高資產階級民眾較為嚴重。目前最新進度是已進入美國眾議院歲入委員會討論流程，後續會如何發展值得美國稅務居民及有意前往投資廠商關注。
Resource: Tax Foundation, CNN, CNBC
US TAX, U.S. TAX拜登政府稅改政策追蹤-1more -
納稅人可以在IRS.gov網站上找到付款和罰款相關疑問的解答
納稅人可以在IRS.gov網站上找到關於付款和罰款疑問地大部分解答。「讓我們幫助你」頁面中有非常多關於付款和罰款的資訊及資源。納稅人可以在IRS.gov網站上找到付款和罰款相關疑問的解答more -
稅務統計 - 申報季節統計
申報季節統計展示的數據，是以美國國稅局處理表格1040的三個重要時間點做區別，分別是五月底、七月中及十一月中。
五月底報稅統計的資料是以調整後總收入(adjusted gross income)，去總結五月底前向美國國稅局申報的綜合所得稅結算申報書。這個表格主要反映申報前一年度的所得收入，且是在美國國稅局申報截止日4/15日之前完成的申報。這個數據排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。數據顯示約有90%綜合所得稅申報書會被美國國稅局在該報稅年度處理完成。因為要求延後申報的納稅人一般來說有較複雜的財務問題，平均而言，數據顯示84%總調整後收入及80%的應納稅額會在當年度完成綜合所得稅結算申報。
七月中報稅統計的數據是由五月底報稅截止到七月中的統計。該數據顯示大約95%綜合所得稅申報書已經申報，大約佔87%總調整後收入及82%的應納稅額。
最後一組表格內的數據，以調整後總收入統計的十一月中報稅資料，顯示幾乎所有的綜合所得稅會在該年度被收到及處理，包含那些在5月申報申請額外6個月的納稅人。
申報季節統計表主要分成兩個部分:
第一部分:展開的表格顯示各類型的收入、抵免、餘額及前一年稅務退稅。
第二部分:包含調整後總收入、抵免後的所得稅及前一年度資本返還的收入份額及前些年度晚申報的稅。
申報季節統計
本統計展示的數據來自所有在2018年申報2017報稅年度表格1040的民眾。數據中可選擇的變數有收入、抵免、餘額及個人所得稅。表格以調整後總收入做為分類。數據顯示每年報稅季的三個重要時間點，並給予各年度比較一個基準。
五月底報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在21週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2018 2019 2020 2021*
*由於受COVID-19影響，2021年度報稅截止日延後到第26週(六月底)。
七月中報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在30週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2018 2019 2020
十一月中報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在47週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得。
2018 2019 2020*
*由於受COVID-19影響，2020年度報稅截止日延後到第53週(十二月底)。
以調整後總收入、抵免後所得稅及資本返還的收入份額呈現的分布式數據
這些數據已經發展研究計畫的一部分，提供權威數據以避免研究員使用不夠完整的數據出現錯誤。
每張表格的最後一列顯示資本返還的收入份額以收入呈現。藉由比較表格中不同時間的數據。我們可以做有關經濟的初步預估或是更新使用舊數據對經濟活動的預測。
五月底統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在21週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
七月中統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在30週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
十一月中統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在47週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得。
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Resource:
https://www.irs.gov/statistics/filing-season-statistics
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美國財政部及國稅局提供雇主額外指引領取員工留任稅收抵免 包含2021第三季及第四季
美國財政部及國稅局今日發行更多有關員工留任稅收抵免的指引，包含給於2021年6月30日後，2022年1月1日前支付合格工資雇主的指引，以及額外各式各樣2020年及2021年有關員工留任稅收抵免相關指引。美國財政部及國稅局提供雇主額外指引領取員工留任稅收抵免 包含2021第三季及第四季more -
依據美國救援計畫超過 220 萬的額外疫情紓困金已完成撥款
美國國稅局、財政部及財政局於今天 (7/21) 宣布，依據美國救援計畫超過 220 萬的額外疫情紓困金已完成撥款。
今天的宣布包含最近六周有關美國救援計畫的努力，也使得在該法案下之撥款達到 1.71 億份補助金。上述撥款代表著美國政府於 3/12 所推出一系列補助措施，總價超過 4,000 億美元。
以下是有關過去六週補助款的資訊，包含那些官方發放日期 7/21 前的項目。
總體而言，包含約 220 萬補助金價值約超過 40 億美元補助款。
大約 130 萬補助金總價值約 26 億美元補助款，發放給之前美國國稅局官方沒有資料但近期報稅符合資格之民眾。
這也包含持續進行的補充性支付給那些今年年初依照 2019 年報稅資料領取補助金，但在 2020 報稅申報後可以獲得「額外」補助金的民眾。在過去六週，有超過 90 萬這種額外的補助金，價值約 16 億美元。總的來說，美國國稅局今年已發放超過 90 萬份這種補助金價值約 185 億美元。
美國稅局將持續以週為單位進行疫情紓困金撥款。持續進行的補助金發放將給予之前官方未擁有資訊、但於近期報稅符合資格的民眾，同時也包含那些獲得「額外」補助金之民眾。
給予平時未報稅民眾的特別提醒
儘管大部分補助金將自動發放給予民眾，美國國稅局仍敦促平常不會報稅及尚未收到疫情紓困補償金的民眾，去申報 2020 年度報稅資料，以獲得包含如 2020 復甦退稅抵免、子女退稅抵免及勞動所得稅收抵免等，不要忽視自己的權益。填寫 2020 稅務申報資料也可以協助官方來決定是否符合這個月稍早所發放的 2021 每個月的子女退稅抵免補助款。
舉例來說，一些聯邦補助接收者需要申報 2020 年稅務資料，即使平常他們不需要報稅，美國國稅局仍需要資料來寄發補助金。符合這類資格的民眾需要盡快申報 2020 年稅務資料以查看是否符合額外補助款。
那些平常沒有義務報稅且未收到聯邦補助的民眾符合申請疫情紓困補助金的資格。這其中包含正經歷無家可歸、農村貧困及社會弱勢族群。上述民眾未獲得第一輪紓困金或第二輪紓困金，或是獲得較少的 2020 年復甦退稅抵免，為獲得完整補助需要申報 2020 稅務資料。但也可以上美國國稅局官網觀看特別指引:當你不用報稅時如何獲得 2020 復甦退稅抵免。
美國國稅局提供線上非報稅者申報工具申報簡易版本報稅資料給不需要或尚未完成 2020 年度稅務申報的民眾。這個簡易版申報工具給予民眾申請 2020 子女退稅抵免補助及第三輪紓困補助金，同時也包含 2020 復甦退稅抵免。免費的稅務申報系統亦提供給符合資格的民眾。
美國國稅局提醒報稅者在第三輪疫情紓困金的所得級距部分已經有做改變。這代表即使有些民眾符合第一輪、第二輪紓困補助金或 2020 復甦退稅抵免資格，不一定能夠獲得第三輪紓困補助金。紓困金資格最低為調整後總收入 $75,000 以下 (夫妻共同申報為 $150,000 ) 可全額領取，紓困金資格最高為調整後總收入 $80,000 (夫妻共同申報為 $160,000 ) ，調整後總收入高於上述級距則不符合領取資格。
民眾可以透過美國國稅局官網的 Get My Payment 工具來審視自己的資格。更多相關資訊可以上 Economic Impact Payments 查詢。
Resource:
https://www.irs.gov/newsroom/more-than-2-point-2-million-additional-economic-impact-payments-disbursed-under-the-american-rescue-plan
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