注意：本資料表已於 2025 年 7 月 25 日更新，在「汽車貸款利息免稅」一節中新增了關於「在美國境內最終組裝」之要求的描述。
以下為《One Big Beautiful Bill Act》之新條款說明，該法案於 2025 年 7 月 4 日簽署為公法第 119-21 號，並於 2025 年生效。
小費收入免稅
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，雇員及自僱人士可扣除「合格小費」。此類小費必須來自 IRS 於 2024 年 12 月 31 日前認定為「慣常且經常」可接受小費之職業，並且需記載於 W-2 表、1099 表或其他指定的報表，或由個人直接於 Form 4137 申報。
「合格小費」係指顧客自願給付的現金或刷卡小費，或透過小費共享所獲得的小費。
年度扣除上限：最高 25,000 美元；自僱人士的扣除額不得超過其從該業務賺取的小費淨收入（不考慮此扣除）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 150,000 美元（夫妻聯合申報為 300,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
納稅人適用資格：列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。
排除資格：根據第 199A 條之「特定服務行業（SSTB）」中的自僱人士及其雇員均不符合資格。
納稅人必須：
在報稅表上填寫社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
申報： 僱主及其他付款人必須向 IRS（或社會安全局）提交資訊申報表，並提供給納稅人列明收到之現金小費及收取小費者職業的報表。
指引： IRS 必須在 2025 年 10 月 2 日前公布截至 2024 年 12 月 31 日為止「慣常且經常」接受小費的職業清單。IRS 將針對 2025 年度納稅人申請扣除及僱主與付款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。
加班費免稅
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，符合條件的納稅人可扣除超出正常工資部分的「合格加班費報酬」，例如依《公平勞動標準法》（FLSA）所規定的「1.5 倍工資」中的額外 0.5 倍部分，並且需記載於 W-2 表、1099 表或其他指定報表。
年度扣除上限：最高 12,500 美元（夫妻聯合申報為 25,000 美元）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 150,000 美元（夫妻聯合申報為 300,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
納稅人適用資格：列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。
納稅人必須：
在報稅表上填寫社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
申報： 僱主及其他付款人必須向 IRS（或社會安全局）提交資訊申報表，並向納稅人提供列明全年支付的合格加班報酬總額的報表。
指引： IRS 將針對 2025 年度納稅人申請扣除及僱主與付款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，納稅人可扣除為購買符合條件的個人用車輛所支付之貸款利息（租賃付款不符合資格）。
年度扣除上限：最高 10,000 美元。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 100,000 美元（夫妻聯合申報為 200,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
合格利息： 必須符合以下條件：
貸款於 2024 年 12 月 31 日後核發；
用於購買車輛，且該車輛之首次使用始於該納稅人（中古車不符合資格）；
車輛為個人用途（不得為商業或營業用途）；
貸款須以該車輛作為擔保。
若符合資格的汽車貸款之後再融資，則再融資金額所支付的利息一般亦可符合扣除資格。
合格車輛： 必須為轎車、小型廂型車、廂型車、SUV、皮卡或摩托車，總車重額定值低於 14,000 磅，且必須在美國境內完成最終組裝。
美國境內最終組裝： 車輛的最終組裝地點會標示於經銷商場地內車輛附帶的車輛資訊標籤上。納稅人也可依據車輛識別號碼（VIN）中所列之製造工廠資訊判斷是否在美國境內最終組裝。
全國公路交通安全管理局（NHTSA）的 VIN 解碼網站提供製造工廠資訊，納稅人可依該網站指示確認車輛製造工廠是否位於美國境內。
納稅人適用資格： 列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。納稅人必須在申請該扣除之報稅年度於報稅表中填寫該合格車輛的車輛識別號碼（VIN）。
申報： 貸款人或其他合格利息的收款人必須向 IRS 提交資訊申報表，並提供納稅人列明當年度收到之利息總額的報表。
指引： IRS 將針對 2025 年度的利息收款人需遵守的新申報規定提供過渡性寬免。
長者扣除
新扣除項目： 自 2025 年至 2028 年起生效，年滿 65 歲及以上的納稅人可申請額外 6,000 美元之扣除額。此扣除額為現行法律下長者額外標準扣除額的補充。
每位符合資格的納稅人可扣除 6,000 美元（夫妻雙方均符合資格者合計可扣除 12,000 美元）。
扣除額遞減門檻：修正後調整後總收入超過 75,000 美元（夫妻聯合申報為 150,000 美元）者，扣除額將逐步遞減。
符合資格的納稅人： 納稅人必須在該納稅年度最後一天前已滿 65 歲。
納稅人適用資格： 列舉扣除與非列舉扣除的納稅人皆可申請。
納稅人必須：
在報稅表上填寫符合資格之納稅人的社會安全號碼；
若已婚，必須聯合申報才能申請此扣除。
Source: IRS.gov