專業人員提交授權書（Power of Attorney）與稅務資訊授權（Tax Information Authorization）的多種方式

一般說明（IN GENERAL）
依據《納稅人權利法案》（Taxpayer Bill of Rights），所有納稅人均有權在國稅局（IRS）前，由其自行選擇的代表提供代理。參見《出版品第 1 號》（Publication 1，2017 年 9 月修訂版）〈納稅人權利〉。
此外，依據《美國國內稅收法典》（Internal Revenue Code, IRC）第 6103(c) 條，納稅人得向 IRS 提出申請，或同意將其稅務申報表或「申報資訊」（如法條所定義）揭露予其指定之他人，以供其接收或查閱。然而，若 IRS 認定該等資訊之揭露將嚴重妨害聯邦稅務管理，則必須拒絕揭露該等申報資訊。參見 IRC 第 6103(e)(7) 條。

必要的授權、其類型及提交方式
授權概述
A. 表格 2848（授權書）
在合格的稅務專業人員得以前往 IRS 代表並為納稅人行事之前，該專業人員必須向 IRS 提交 表格 2848〈授權書暨代表聲明〉（Power of Attorney and Declaration of Representative），或提交具有同等效力的授權書。參見《程序規則聲明》（Statement of Procedural Rules）第 601.504(a) 條，該條規定了「必須提出授權書的情形」。
有效的授權必須附有依程序規則第 601.502(c) 條所述之代表聲明。若表格 2848 填寫正確，則已包含所有必要要件（程序規則 601.503(b)(1)）。必要要件列於第 601.503(a)(1) 至 (6) 條。
納稅人於表格 2848 簽署後，即授權其「代表接收與查閱本人之機密稅務資訊，並就所述稅務事項執行本人得以執行之行為……」（第 3 行）。
於表格第二部分「代表聲明」中，代表人須聲明其具備代表表格第一部分所列納稅人之資格，並註明其代表身分代碼（a 至 r）。
大多數代表人為律師、會計師（CPA）、或註冊代理人（EA），其代碼分別為 a、b、c。這些專業人士在《財政部第 230 號通告》（Treasury Circular No. 230，31 CFR 副標題 A，第 10 部分）中統稱為「專業人員（practitioners）」。
依 Circular 230 第 10.2(a)(5) 條，並配合第 10.3(a)–(e) 條與第 10.2(a)(1)、(a)(2) 條之規定，「專業人員」除前述三類外，尚包括註冊退休計畫代理人（ERPA，代碼 r）及註冊精算師（代碼 e）。
此外，參與 IRS 自願性「年度報稅季節計畫」（Annual Filing Season Program, AFSP）並獲有限執業權限之報稅人員，得就其自行準備並簽署之報稅表，在稽核程序中擔任代表（代碼 h，「未註冊報稅人員」）。
B. 表格 8821（稅務資訊授權）
除提交表格 2848 外，專業人員（或其他稅務專業人士）亦可提交較為有限的授權申請，即 表格 8821〈稅務資訊授權〉（Tax Information Authorization, TIA）。該表格可用以指定任何第三人，就特定稅務事項與稅務年度接收及查閱帳戶資訊。參見 IRM 21.3.7.5(2)（2016-09-08）。
表格 8821 或其他 TIA，依 IRC 第 6103(c) 條之規定，構成納稅人以書面向 IRS 申請或同意，將其機密稅務資訊揭露予其指定之人。26 CFR 601.501(b)(15) 將稅務資訊授權定義為：「由納稅人簽署之文件，授權其指定之任何個人或實體（如公司、合夥、信託或組織），就特定事項接收及／或查閱機密稅務資訊。」
如前所述，IRC 第 6103(c) 條允許在符合法規所定要件與條件下，將納稅人之申報表或「申報資訊」揭露予納稅人所指定之人，除非該揭露將嚴重妨害聯邦稅務管理。
與表格 2848 不同，表格 8821 所指定之人無須為律師、CPA、IRS 註冊專業人員或 AFSP 參與者。但更重要的是，表格 8821 或其他 TIA 不授權 指定人：

• 代表納稅人發言（僅限作為證人或依 IRS 要求提供資訊者除外）；
• 代為執行向其他第三人揭露申報表或申報資訊之請求；
• 就聯邦稅法主張或辯護納稅人立場；
• 簽署放棄、同意或結案協議；或
• 以任何其他方式於 IRS 前代表納稅人。

C. 授權內容與 CAF 系統
妥善填寫之授權文件，須明確載明所適用之課稅期間、稅目（如所得稅、薪資稅、消費稅等）及相關稅務表格。IRS 收到授權後，將其登錄於 中央授權檔案（Central Authorization File, CAF） 中。CAF 為 IRS 的電腦化紀錄系統，用以儲存授權書與稅務資訊授權之相關資訊，包含納稅人與代表人紀錄、稅務模組及授權內容。參見 IRM 21.3.7.1.1(1)（2023-03-15）。
為強化納稅人資訊保密，並促進專業人員與 IRS 人員之互動，每位專業人員（或其他申報者）於首次向 IRS 提交授權時，將獲配一組九位數的 CAF 編號。CAF 編號不同於報稅人員的 PTIN（報稅人員稅務識別號碼）。取得 CAF 編號後，持有人應於日後提交之所有表格 2848 與 8821 中使用該編號。