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關於美國與兒童相關之稅務優惠，本篇將重點整理成以下表格及問題:

勞動所得稅收抵免、兒童稅務優惠、兒童及受撫養人稅務優惠之比較(2021年度)：




兒童及受撫養人稅務優惠
以2021稅務年度為例，每位兒童最高可申請稅務優惠為8,000美元或兩位以上16,000美元。根據收入而定，納稅人得以沖銷最高50%兒童及受撫養人費用。
根據美國國稅局規定，民眾具以下資格符合申請資格：


納稅人之受撫養人為未滿13歲之兒童
納稅人之配偶具身理上或心理上疾病致生活無法自理且與納稅人同住超過半年以上
具身理上或心理上疾病致生活無法自理且與納稅人同住超過半年以上之



納稅人之受撫養人
納稅人之受撫養人除以下因素：



受撫養人之總收入大於4,300美元
受撫養人採合併申報
納稅人(或其配偶，若採合併申報)為其他人稅表上之受撫養人


兒童及受撫養人稅務優惠常見問答
Q1：如何申請兒童及受撫養人稅務優惠？
A1：若要申請兒童及受撫養人稅務優惠，您必須填寫表 2441，兒童和受撫養人照護費用，並在提交聯邦所得稅申報表時附上該表。 在填寫表格以申請抵免額時，須要為每個符合條件的人提供一個有效的個人納稅識別碼(TIN)，一般來說，為符合資格者的社會安全碼(SSN)。
納稅人應保留與工作相關的費用記錄。 此外，如果您的受撫養人或配偶無法照顧自己，記錄應顯示殘疾性質及時間。

Q2：我需要從我照護者那裡獲得哪些資訊才能申請抵免？
A2：您必須確認為您的孩子、受撫養人或配偶提供護理的個人或組織。要確認照護提供者，您必須提供照護者的姓名、地址和納稅人識別碼 (TIN)。 您可以使用 W-10 表格（受撫養者之照護者的身份證明和證明）來索取此信息。如果您提供照護者的資訊不正確或不完整，您的抵免申請可能不被允許。但是，如果您可以證明您已盡力提供資訊，您仍然可以申請抵免。

Q3：“身理上或心理上疾病致生活無法自理”是什麼意思？
A3： 由於生理或心理問題而無法穿衣、清潔或餵養自己的人被認為無法照顧自己。 必須經常注意以防他們傷害自己或他人的人也被認為無法自理。


Q4 ：2021 年有多少與工作相關費用可以抵免？
A4：允許作為工作相關費用抵免比例取決於您的收入（若為合併申報須包含配偶收入）。您的收入是您在表 1040、1040-SR 或 1040-NR 表上顯示的“調整後總收入”。2021 年允許工作相關費用的抵免最大比例為 50%。 2021 年表 2441 指南和IRS 出版物 503，兒童和受撫養人照護費用都將包含圖表，以註明每個收入水平上允許作為工作相關費用抵免的比例。

Q5：若我有兩個符合資格的受撫養人。 在2021 年，我為了照護其中一人支付了超過 16,000 美元的工作相關費用，而另一人則沒有。即使相關費用僅用於照顧一名符合條件的人，我是否也受到兩名或以上符合條件的人最高16,000 美元工作相關費用限制？ 或者我是否受制於一名符合條件的人最低 8,000 美元工作相關費用限制？
A5：因為您有兩個或更多符合條件的人，所以無論這些費用是如何在符合資格者之間分配的，您都需要遵守更高的 16,000 美元的工作相關費用限制。

Q6：2021 年我的抵免額超過了我所欠的稅款，我能否獲得全額抵免？
A6：可以。 2021 年符合條件的納稅人可退還抵免額。 這表示即使您的抵免額超過了您所積欠的聯邦所得稅金額，您仍然可以申請全額抵免，超過您應納稅額的抵免額也可以退還給您。

Q7：我需要做什麼才能在 2021 年獲得退還的抵免額？
A7：您必須在 2021 年 12 月 31 日之前支付 2021 年所發生與工作相關的費用，並滿足 2021 年可退還抵免額的特殊居住要求。

Q8：抵免額可退還部分的特殊居住要求是什麼？
A8：為了有資格獲得 2021 年抵免額的可退還部分，您（或您的配偶，在合併申報情況下）必須在稅務年度有一半以上時間，在 50 個州之一或哥倫比亞特區有您的主要住所。您的主要住所可以是您經常居住的任何地方，可能是您的房屋、公寓、移動房屋、庇護所、臨時住所或其他位置，並且在整個納稅年度不需要是相同的物理位置。如果您因疾病、教育、商務、假期或服兵役而暫時離開您的主要住所，您仍會被視為居住在您的主要住所。

Q9：什麼是與工作相關的費用？
A9：與工作相關費用為了讓您（或您的配偶，在合併申報情況下）同時在工作或找工作的情況下，為照顧符合條件的人所支付的金額。 你的工作可以是為他人工作，或是在你自己的企業或合夥企業中工作，可以是全職亦或是兼職，也還包括積極尋找工作。 但是，如果您沒有找到工作並且當年沒有任何收入，您就不能獲得此抵免額度。

Resource: 
https://www.irs.gov/newsroom/understanding-the-child-and-dependent-care-credit
https://www.irs.gov/newsroom/child-and-dependent-care-credit-faqs
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5585.pdf

US TAX, U.S. TAX

報稅指南: IRS提醒納稅人須申報零工經濟收入、虛擬貨幣交易及外國來源收入及資產

美國國稅局今天宣布，從 2022 年 4 月 1 日起的季度利率將上調。利率為：


溢繳：4%（公司為 3%）
公司溢繳 10,000 美元以上的部分為 1.5%
繳款不足：4%
大型企業繳款不足：6%

根據《國內稅收法典》，利率按季度決定。對公司以外的納稅人，溢繳和繳款不足的利率為聯邦短期稅率加上 3 %。

 

一般來說，就公司而言，繳款不足的利率是聯邦短期利率加 3 %，溢繳的利率是聯邦短期利率加 2 %。大型企業繳款不足的利率是聯邦短期利率加 5 %。企業在應稅期間多溢繳 10,000 美元以上的部分的稅率為聯邦短期稅率加 0.5 %。
今天宣布的利率是根據 2022 年 1 月的聯邦短期利率基於日複利計算得出，該利率將於 2022 年 2 月 1 日生效。
宣布利率的 2022-05 稅收裁定已附在附件中，並將公告在 2022 年 3 月 7 日的 2022-10 年國內收入公告中。

Resource:https://www.irs.gov/newsroom/interest-rates-increase-for-the-second-quarter-of-2022
US TAX, U.S. TAX

如果您需要追蹤自己退稅的狀況， 「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund）將會是一個非常便利的網站。這項服務可以隨時在美國國稅局網站以及IRS2Go應用程序上取得。
納稅人在收到電子報稅表的24小時內就可以開始查看您的退稅進度狀況。

退稅時間
「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund）這項服務在處理報稅並且批准退稅款項的退稅時間因人而異。雖然大多數的退稅款項會在 21 天內撥出，但是有些退稅可能會因為額外審查而有所延遲。

以下是可能造成退稅延遲的原因：
Ÿ 申報上可能有某些錯誤或是不完整的地方。
Ÿ 申報上可能因為身份被盜用或身分詐欺而受到影響。
Ÿ 許多銀行適逢周末或節日的時候不會處理付款程序。
如果國稅局還需要更多資訊以便處理納稅申報表，國稅局將通過郵件來聯繫納稅人。

有申報所得稅抵免或額外子女稅額抵減的納稅人，如果符合以下條件，則有望在 3 月 1 日獲得退稅款項：
Ÿ 納稅人透過網路線上報稅
Ÿ 納稅人選擇透過直接匯款的方式來取得退款金額
Ÿ 國稅局確認納稅人的報稅表沒有任何問題
 


快速簡便的退稅進度確認
在美國國稅局確認收到電子申報表後的 24 小時內或納稅人郵寄紙本身報表後的 4 週內，納稅人就可以開始檢查其退稅的進度狀況。「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund）這項服務會追蹤您的退稅進度並且顯示成三個階段：
1. 收到申請
2. 退稅已獲核准
3. 退稅款項已撥出
要使用「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund）這項服務，納稅人必須輸入他們的社會安全號碼或個人納稅識別號碼、申報身分以及退款的確切總金額。美國國稅局會每天定期更新「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund），因此沒有必要經常檢查。

致電給國稅局並不會加快退稅的速度。因為國稅局的電話服務人員能給您的資訊就跟「我的退稅在哪裡」（Where’s My Refund）這個網頁上所提供的訊息是相同的。

 




Resource: https://www.irs.gov/newsroom/check-the-status-of-a-refund-in-just-a-few-clicks-using-the-wheres-my-refund-tool

美國國稅局發行2021年常見復甦退稅抵免問題指南

每一個納稅人在與美國國稅局往來時都應該了解其一系列的基本權利。為了保護自身權益，需要更加了解您自身的權利以及美國國稅局的義務。

以下是《納稅人權利法案》中概述的十項權利：

備齊所有年終收入相關文件

贈與稅常見問答

美國國稅局於12/22日宣布，將發送信函給自12月收到子女稅優惠預付款及1月底收到第三輪紓困補助金的受款人。利用這些信函，可以減少在報稅過程中的錯誤及延遲。國稅局敦促收到該信件民眾應該保管好，以協助其於2022年準備2021年的報稅。

留意子女稅優惠預付款的信函
為協助納稅人獲得所有應獲得的子女稅優惠預付款，美國國稅局自2021年12月開始至一月，發送信函6419，即《2021年子女稅優惠預付款》。這封信包含該納稅人在2021年收到子女稅優惠預付款總額，及用於計算預付款條件的子女人數。民眾應將其與其他子女稅優惠信件及其他稅務紀錄一同保存。

收到預付款家庭需提交2021年度稅表，並將其2021年收到子女稅優惠預付款與他們可以在2021年稅表中合理申請子女稅優惠金額進行比較。

這封信包含可以讓納稅人在申報時更加輕鬆的重要信息。收到子女稅優惠預付款的民眾，還可以利用美國國稅局子女稅線上更新平台來查核他們的款項。

符合資格但沒收到子女稅優惠預付款的家庭，可以在2022年申報2021年聯邦稅時，申請全額子女稅優惠，通常這類民眾包含不需要報稅的家庭。

經濟紓困補助金信函可以幫助確定紓困退稅金額
國稅局將於1月下旬發送信件6475，即您的第三輪紓困補助金。這封信能幫助經濟影響補助金受款人確認他們是否符合資格獲得紓困金退稅額，且是否該在2022年提交的2021稅表中申請紓困金退稅額。

信函6475僅適用第三輪經濟影響紓困補助金，該輪發放時間為2021年3月至2021年12月。第三輪紓困補助金包括「加額」補助款項，是2021紓困金退稅額的預付款，該款項將在2021稅務申報中獲得。加額款項是根據2019年稅表或是社會安全局(SSA),鐵路職工退休管理委員會(RRB),退伍軍人事務部(VA)所提供資料，向收到第三輪紓困補助金民眾發送額外的款項。

大多數符合資格民眾已經收到款項。然而，未收到款項民眾仍應查看相關信息，以確定他們是否符合資格，同時確定他們是否應申請2020或2021納稅年度紓困退稅額。
與子女稅務優惠預付款信函相同，經濟紓困補助金信函包含可以快速準確報稅的重要信息。
有關子女稅優惠預付、經濟影響補助金以及其它新冠疫情相關稅收減免的更多資訊，請造訪問國稅局官網IRS.gov。

隨著 2022 年報稅季臨近，國稅局敦促民眾確保納稅申報表準確性，並使用經轉帳直接存款、進行電子申報，從而避免延誤。

Resource: https://www.irs.gov/newsroom/irs-issues-information-letters-to-advance-child-tax-credit-recipients-and-recipients-of-the-third-round-of-economic-impact-payments-taxpayers-should-hold-onto-letters-to-help-the-2022-filing-season
US TAX, U.S. TAX
 

IRS修改1024表格以開放電子申報
為了開放電子申報，IRS正在修改1024表格（根據條款501(a)，辨認免稅資格的表格）及其操作指南。這是IRS努力改善免稅社區服務的措施之一。
 
IRS希望最早能在2022年開放電子申報。屆時若要利用1024表格辨認免稅資格，只能於 www.pay.gov網頁線上申報。在這過程中，IRS會提供一些寬限期，讓民眾仍可以繳交紙本的1024表格。藉由持續關注IRS.gov可以獲1024表格修正聲明的更多細節。

發布新的技術指南
免稅機構和政府已經發布七個新的「技術指南（Technical Guides，以下稱 TG）」。這些指引是全面並且針對特定議題的文件。這些「技術指南」結合和更新了IRS.gov上的「審計技術指南」 （Audit Technique Guides，以下稱 ATG）以及其他相關技術內容，並且將會在編輯完善後取代原先相關的ATG。

TG 3-21 私人經營基金會
TG 22 私人基金會身分中止 美國國內稅收法507
TG 45 暫停恐怖攻擊組織免稅身分 美國國內稅收法501(p)
TG 57 淨投資收入稅 美國國內稅收法 4940
TG 59 基金會結束的分配收入稅 美國國內稅收法 4942
TG 60 超額持股稅 美國國內稅收法 4943
TG 64 外國機構
TG 61 危害慈善目的的投資稅 美國國內稅收法

根據501(c)(3) 條款申請免稅身分的有限責任公司（以下簡稱LLC），必須繳交2021-56聲明中所提到的相關資訊
2021-56聲明提出現行標準： LLC必須收到稅務認定書以認定其為美國國內稅收法 501(c)(3) 條款之下的免稅身分。因此，申請1023表格（根據條款501(c)(3)，辨認免稅資格的表格）以獲得免稅資格的LLC，必須繳交以下資料以完整申請表。否則，LLCs必須依據1023表格指南繼續完成1023表格。


繳交LLC聯邦批准機構章程以及營運協議。章程及營運協議必須包含以下內容：


要求每位LLC的成員為



(1) 條款501(c)(3) 描述的機構並且根據條款 501(a) 免稅
(2) 條款170 (c)(1) 描述的政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）。




當一個或多個成員不再是條款 501(c)(3) 描述的機構或政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）時（例如暫停其會員權利，直到會員重新獲得其條款 501(c)(3) 的身份認定），可被接受因應突發事件的計畫。
1023 表格第 III 部分第 1 和第 2 行中描述的慈善目的和慈善解散條款。
若 LLC 是私人基金會，則條款 508(e)(1) 第 42 章有明確規範。有關這些規定的更多資訊，請參閱1023 表格說明第 VII 1a行。





注意：若根據州 LLC 法律成立，且該法律禁止在章程中增加不包含於州 LLC 法律要求的規定，則僅能在營運協議中包含上述規定。若所在州的 LLC 法律禁止在章程中包含這些條款，請附上說明。


提交由高層、董事、受託人或其他管理機構成員（非授權代表）簽署並註明日期的以下聲明：“我們聲明章程和營運協議中的所有條款均符合適用的州LLC法律，並且具有法律效力。”

新4506-B 表格和修訂4506-A表格
免稅機構 (EO) 制定並發布了新的4506-B 表格，申請免稅機構IRS申請書或信函副本(PDF) 。使用新版 4506-B 表格申請免稅機構的免稅申請書或稅務認定書的副本。您可以透過郵寄、傳真或電子郵件提交 4506-B 表格。使用免稅機構搜尋 (TEOS) 可以直接取得 2014 年或之後發給免稅機構的稅務認定書的副本。

免稅機構還修訂了 4506-A表格，申請免稅機構或政治機構IRS表格副本(PDF)。4506-A 表格用於申請免稅機構或政治機構的申報表、報告書或通知書的副本。您可以將 4506-A 表格郵寄或傳真給國稅局。使用 TEOS 獲取 990‑N 表格、電子通知書（電子明信片）的副本，以及直接取得國稅局在 2017 年或之後收到的990系列表格申報表。在提交4506-A 表格前查看 TEOS 以確認申請的申報表是否能夠取得。

在提交表格前請查看 4506-A表格（11-2021修訂版）的說明(PDF) 和 4506-B (11-2021) 表格指南(PDF)。提交不完整或不正確資訊，或發送到錯誤的地址、傳真或電子郵件地址將導致延誤。

營業外收入：線上課程
即使機構免稅，也可能會產生應稅收入。在營業外收入中說明如何決定是否產生應稅所得及如何申報。機構負責人和志願者應完成免稅機構研討會，以獲得有關免稅機構優惠及限制相關重要資訊。
 
以上內容為根據美國國稅局相關快訊編撰而成，若對上述文章內容有任何問題，歡迎來信詢問或另約時間諮詢。

Resource:IRS 
US TAX, U.S. TAX

包括收到振興補助款或子女稅務優惠預付款的民眾，現在可以採取一些措施以確保2022年的納稅申報順利進行。民眾可以從國稅局上的"Get Ready"頁面開始。以下是他們在準備提交納稅申報表時應做的一些事項。

收集和整理稅務記錄
有條理的稅務紀錄能更容易準備完整且正確的納稅申報表。它們能夠避免錯誤導致處理延遲，進而減緩退款速度。在申報前準備好所有需要的文件能夠幫助納稅人完整且正確地提交納稅申報表。這些文件包括：

雇主提供的表W-2
來自銀行、發行機構和其他付款人的表 1099 ，包括失業津貼、股利、及養老金、年金或退休金的分配
零工經濟工作者的表 1099-K、1099-MISC、W-2 或其他損益表
利息收取的表1099-INT
其他收入文件和虛擬貨幣的交易記錄

納稅人應從這些類型的收入中收集文件。民眾應保留納稅申報表和所有證明文件的副本至少三年。
收入文件可以幫助納稅人確認他們是否有資格獲得扣除或抵免。需要核對子女稅務優惠預付款或保費稅額抵免預付款的民眾需要他們2021年的相關訊息。那些沒有收到第三輪經濟影響補助金全額的人需要利用他們第三輪的補助金額來計算和申請 2021 年復甦退稅抵免額。
納稅人也應保留年終文件，包括：


函 6419，2021子女稅務優惠預付款總額，以核對預付子女稅務優惠預付款
函 6475，2021經濟影響補助金，以確認申請復甦退稅抵免額的資格
表 1095-A，健保交易市場聲明，以核對交易市場的保費稅額抵免預付款






確認郵寄地址和電子郵件地址並報告姓名變更
為確保表格按時送達，納稅人現在應確認每個雇主、銀行和其他付款人都有其當前的郵寄地址或電子郵件地址。民眾可以通過填寫表 8822 變更地址，並將其寄給國稅局。納稅人也應透過線上網站USPS.com或當地郵局通知郵政服務轉寄他們的郵件。他們也應通知社會安全局變更姓名。

查看線上帳戶訊息
尚未設置線上帳戶的民眾應盡快設置。已設置線上帳戶的民眾應確保他們仍可成功登入。納稅人可以使用線上帳戶安全地取得有關其聯邦稅務帳戶的最新可用訊息。

審查適當的扣繳稅款並在需要時進行調整
如果納稅人在 2021 年欠稅或收到大筆退款，他們需要考慮調整扣繳稅款。更改扣繳稅款能夠避免納稅或在發薪日留下更多錢。生活的改變—結婚或離婚、迎接孩子或從事第二份工作—也可能是改變扣繳稅款的理由。納稅人可能會考慮在每年，及個人狀況或財務狀況發生變化時填寫新的員工的扣繳稅款證明，即表W-4。
民眾還需考慮估計納稅額。獲得大量非工資收入（如自僱收入、投資收入、應稅社會安全福利及在某些情況下的養老金和年金收入）的民眾應按季估算納稅額。2021 年的最後一筆款項將於 2022 年 1 月 18 日到期。

Resource: https://www.irs.gov/newsroom/what-taxpayers-can-do-now-to-get-ready-to-file-taxes-in-2022

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