最新消息

以下是納稅人全年可以做的一些簡單事情，以減少申報季節的壓力。

1. 組織稅務記錄: 建立一個系統，將所有重要信息集中在一起。納稅人可以使用電子記錄軟件進行記錄，或將紙質文件存儲在清晰標記的文件夾中。納稅人應該在收到稅務記錄時將其添加到文件中。有組織的記錄將使報稅準備更加輕鬆，並可能幫助納稅人發現被忽視的扣除額或抵免。

2. 確定申報狀況: 納稅人的申報狀況決定了他們的申報要求、標準扣除額、某些抵免的資格和他們應該支付的正確稅款金額。如果有多個申報狀況適用於一名納稅人，他們可以使用IRS的互動稅務助手“What Is My Filing Status”來幫助他們選擇最適合他們的稅務狀況。家庭生活的變化—(結婚、離婚、出生和死亡)可能會影響一個人的稅務狀況，包括他們的申報狀況和某些稅收抵免和扣除的資格。

3. 了解調整後總收入(adjusted gross income)（AGI）。AGI和稅率是計算稅款的重要因素。AGI是納稅人從所有來源獲得的收入減去任何調整後的數字。通常情況下，納稅人的AGI越高，他們的稅率越高，支付的稅款也越多。稅務規劃可以包括在全年進行降低納稅人AGI的變更。


 


 





















4. 檢查預扣稅: 由於聯邦稅是按照收入逐步支付的，納稅人需要在賺取收入時支付大部分稅款。納稅人應該檢查他們的預扣稅是否足以支付他們應付的稅款，特別是如果他們的個人或財務狀況在全年內發生變化時。納稅人可以使用IRS預扣稅估算器來檢查預扣稅。如果他們想要更改他們的稅款預扣，納稅人應該向雇主提供一份更新的W- 4表格。

5. 進行地址和姓名變更: 納稅人應該通知美國郵政服務、雇主和IRS地址變更的任何情況。要正式向IRS更改郵寄地址，納稅人必須填寫8822表格“地址更改”，並將其郵寄到他們所在地區的正確地址。有關詳細說明，請參見該表格的第2頁。向社會安全局報告任何姓名變更。盡早進行這些更改將有助於使納稅人的報稅過程更加輕鬆。

6. 為退休做儲蓄: 為退休儲蓄也可以降低納稅人的AGI。對工作中的退休計劃和傳統IRA的某些捐助也可能會降低應納稅所得。
遵循這些要點可以幫助納稅人保持有序，最小化稅務負擔，並最大化潛在的稅務利益。

 

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

 


美國公民和居住在國外的外國居民對於了解他們的稅務義務是非常重要的。

他們的全球收入，包括工資、非獲得性收入和小費，都要受到美國所得稅的約束，無論他們住在哪裡或者在哪裡賺錢。他們也有與居住在美國的美國公民或外國居民相同的所得稅申報要求。

即使納稅人有資格獲得減免或免除美國所得稅責任的稅收優惠，如外國所得稅收入豁免或外國稅收抵免，也仍然存在所得稅申報要求。只有符合資格的納稅人提交美國所得稅申報表才能獲得這些稅收優惠。

居住在美國以外及波多黎各的納稅人有自動延期申報的權利，但無法延期繳稅
如果納稅人的納稅居所和住所均在美國以外及波多黎各，則他們將自動獲得到2024年6月17日的兩個月延長。即使延期，納稅人仍須就4月份到期未支付的任何稅款支付利息。

在稅務截止日期當天服役於美國以外及波多黎各的軍人也享有到2024年6月17日的延期。如果納稅人符合這兩種情況之一，則應在其稅務申報表上附上一份聲明。有關表格1040和1040-SR的說明、出版物54《美國公民和居住在國外的稅務指南》以及出版物519《外國人的美國稅務指南》中有更多信息。

 



 





















外國賬戶和資產的申報要求
美國法律要求美國公民和居住在美國的外國居民申報他們的全球收入，包括來自外國信託和外國銀行及其他金融賬戶的收入。

附表B（1040表格），利息和普通股息 - 在大多數情況下，受影響的納稅人會將附表B附在他們的聯邦申報表上，以申報外國資產。附表B的第III部分詢問外國賬戶（如銀行和證券賬戶）的存在，並通常要求美國公民和居住在美國的外國居民報告每個賬戶所在的國家。
表格8938，外國金融資產聲明 - 如果這些資產的總價值超過一定閾值，一些納稅人可能還需要將表格8938附加到他們的申報表上以申報指定的外國金融資產。該表格的說明中有詳細信息。
人們還必須向財政部申報價值為10,000美元或更高的外國資產
在2023年的任何時間，對於對外國金融賬戶擁有興趣或簽字或其他權限的美國人，如果其總價值超過10,000美元，則也必須向財政部提交《外國銀行和金融賬戶報告》。該表格僅通過BSA電子申報系統網站提供。

年度《外國銀行和金融賬戶報告》的截止日期為2024年4月15日。錯過4月份截止日期的美國人有自動延期至2024年10月15日提交FBAR的權利。

 

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Source: IRS.gov



 

 


如果納稅人不同意IRS的決定，他們可以請求IRS獨立申訴辦公室審核他們的案件。這個辦公室獨立於IRS的其他部門。申訴官會審核納稅人提交的案件，與納稅人非正式會面，並公正、公平地考慮納稅人的立場以及IRS的立場。
 

申訴過程概述

以下是納稅人在想要申訴他們案件時需要知道的事項：

為了提交申訴請求，納稅人需將請求以書面形式郵寄至發送附有他們申訴權利的信函的辦公室。有關提交正式書面抗議或小額案件請求的訊息，納稅人應參閱出版物5，《您的申訴權利及如何準備抗議意見如果您不同意》。收到請求的IRS辦公室將考慮納稅人的請求並嘗試解決有爭議的稅務問題。如果該辦公室無法解決納稅人的問題，他們將將案件轉交給申訴處審理。

一旦請求轉交至申訴處，申訴官將在45天內通過郵件聯繫納稅人，安排非正式會議以審查納稅人的情況。申訴處通過電話、面對面和視頻進行會議。納稅人可以選擇他們喜歡的會議類型。

在會議中，申訴官與納稅人討論法律如何適用於案件事實，包括有關類似案例的法院裁決。

如果納稅人未收到有關他們的申訴的訊息，並且自他們提交請求以來已經超過120天，納稅人可以通過聯繫他們最後合作的IRS辦公室來請求狀態更新。



 





















如果納稅人向申訴處發送新訊息或文件，申訴官可能需要將案件送回原始IRS辦公室以審查新訊息。申訴處不會提出新問題或重新打開納稅人或IRS同意的問題，除非存在潛在的欺詐行為或不當行為。

在做出最終決定之前，申訴官會審核事實、法律、納稅人的評論以及納稅人和IRS辦公室提出的訊息。他們還將向納稅人解釋決定的原因和他們的選擇。

一般來說，申訴的結果有三種：
1. 對IRS有利：如果事實和法律支持政府的立場，申訴官建議納稅人放棄並放棄此問題。
2. 對納稅人有利：如果法律和事實支持納稅人的立場，或者法院在類似案件中支持納稅人，申訴官建議IRS放棄並放棄此問題。
3. 妥協：當事實或法律不明確，或者法院在類似案件中做出不同裁決時，申訴官可能建議妥協。在這種情況下，申訴可能建議一項和解，納稅人支付應納稅款的一部分。

當申訴處審核案件時，納稅人欠款的未支付餘額利息將繼續累積。

 

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Source: IRS.gov



 

 


錯過聯邦納稅申報截止日期的納稅人，美國國稅局可以提供協助

錯過四月納稅和繳款截止日期的納稅人應盡快申報。國稅局提供資源，幫助可能無法全額支付稅款的人士。錯過申報截止日期但欠稅的納稅人應盡快申報，以減少罰款和利息。

納稅人應記住，即使他們申請延期提交納稅申報表，支付截止日期仍然是四月十五日。

根據他們的情況，一些納稅人有更多的時間來申報和繳納稅款。

欠稅的納稅人
仍欠稅的納稅人應盡快申報納稅申報表並支付任何欠款，以減少罰款和利息。在全額支付前，欠稅將產生利息和罰款。

即使納稅人無法立即支付全部稅款，他們仍應申報納稅申報表並盡可能支付。這可減少未支付的金額上的利息和罰款，並可能有助於避免可能的遲交罰款。

對於無法支付欠稅的納稅人，有一些選擇。有關更多信息，請參見IRS.gov上的罰款頁面。

如果過去三年按時申報和支付了稅款並滿足其他重要條件，包括支付或安排支付任何稅款，納稅人可能有資格獲得罰款減免。有關更多信息，請參見IRS.gov上的首次罰款減免頁面。

 























不欠稅或有稅款退還的納稅人
因收入不足而選擇不申報納稅申報表的納稅人，可能會錯失因潛在可退稅額而獲得的退稅。一些例子包括取得的工資收入稅額抵免和兒童稅額抵免。納稅人有時會因為這些和其他可能有資格的抵免而未申報納稅申報表而錯失退稅。

如果有稅款退還，超過四月十五日截止日期後申報是沒有罰款的。但是，有退稅應盡快申報。

軍事社區成員仍可以使用MilTax
合格的軍事社區成員也可以使用MilTax進行納稅，這是由國防部提供的免費納稅資源。合格納稅人可以使用MilTax免費電子申報聯邦稅申報表和最多三個州稅申報表。

有些納稅人有額外的時間
一些納稅人自動有資格在不產生罰款和利息的情況下延長申報和支付稅款的時間，包括：

特定災區的納稅人。這些納稅人無需提交延期申報；由於災害，自動授予額外時間。有關最近災害情況的最新減稅信息，請參見IRS網站。
居住在美國以外和波多黎各的美國公民和居民外國人。
在美國以外和波多黎各值勤的軍事人員，以及在戰區服役的人員。

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

 


個人稅收抵免：其定義及如何使納稅人受益

稅收抵免是納稅人在申報所得稅時通常主張的金額，旨在減少其所得稅。合格的納稅人可以利用它們來潛在地減少稅單並增加退稅金額。

可退還與不可退還的稅收抵免

一些稅收抵免是可退還的。如果納稅人的稅單小於可退還抵免金額，他們可以在退稅中獲得差額。一些不需要申報的納稅人仍然可能要這樣做，以便聲明可退還的稅收抵免。然而，並非所有的稅收抵免都是可退還的。對於不可退還的稅收抵免，一旦納稅人的稅責為零，納稅人將無法獲得任何剩餘金額作為退稅。

稅收抵免有各種各樣，其金額和類型在每個稅收年度可能會有所不同。納稅人在準備聯邦稅表時應仔細查閱當前的稅收抵免。

工資收入稅收抵免

一個適用於中低收入納稅人的可退還稅收抵免是「工資收入稅收抵免」（EITC）。美國國稅局估計，每五個合格的工人中就有四個聲明了工資收入稅收抵免，這意味著數百萬納稅人正在利用工資收入稅收抵免的資金。不幸的是，有數百萬合格的工人沒有聲明工資收入稅收抵免，每年錯失數千美元。這包括以下工人：

1. 撫養他們的孫子女的祖父母。
2. 美國原住民。
3. 老兵。
4. 自僱人士。
5. 沒有合格子女。
6. 最近離婚、失業或經歷其他婚姻、財務或親職狀況的變化。
7. 收入低於申報要求但有收入。
8. 不擅長英語。
9. 生活在鄉村地區。
10. 領取某些殘疾養老金或有殘疾子女。

納稅人可以在《出版物 596：工資收入稅收抵免》中找到詳細訊息，或使用「工資收入稅收抵免助理」了解自己是否有資格申請該稅收抵免。

兒童稅收抵免和兒童及被扶養人照顧稅收抵免

兒童稅收抵免是不可退還的，可以減少納稅人的稅責。要符合資格，孩子必須：

1. 美國公民、美國國民或年齡在 17 歲以下的美國居民。
2. 有社會安全號碼。
3. 被聲明為納稅人的扶養人。

合格的孩子可能包括寄養子女或擴展家庭成員，如果他們符合其他標準。不符合兒童稅收抵免資格的被扶養人可能會使納稅人有資格申請其他扶養人的抵免。

納稅人如果支付了他們的子女、配偶或受扶養人的照顧費用，以便他們工作、成為全日制學生或尋找工作，可能能夠通過聲明兒童及被扶養人照顧稅收抵免來減少稅負。

《出版物 503：兒童及被扶養人照顧費用》有詳細訊息。
 

























美國機會稅收抵免

美國機會稅收抵免是對符合資格的學生在高等教育的前四年支付的合格教育費用的抵免。它部分可退還。如果抵免減少了納稅人應繳的稅額至零，剩餘抵免金額的 40% 可以退還給納稅人，最高可達 1000 美元。每位合格學生每年最高可獲得 2500 美元的抵免。抵免金額是納稅人為每位合格學生支付的合格教育費用的前 2000 美元的 100%，以及後 2000 美元的 25%。

要聲明完整的抵

免，納稅人的收入必須為 80,000 美元或以下（已婚聯合申報者為 160,000 美元或以下）。對於收入超過 90,000 美元的納稅人（聯合申報者為 180,000 美元），抵免金額將完全退還。

《出版物 970：教育稅收優惠》有詳細訊息。

其他稅收抵免

還有許多其他可能適用於納稅人的稅收抵免。納稅人可以查閱 IRS.gov 上的稅收抵免和扣除頁面，以查看他們可能有資格聲明的抵免，包括：

1. 家庭和被扶養人抵免
2. 收入和儲蓄抵免
3. 房主抵免
4. 電動車抵免
5. 醫療保健抵免

互動稅務助理可以幫助解答稅收抵免相關問題

互動稅務助理是一個工具，根據個人的具體情況，提供對許多常見稅法問題的答案。用戶訊息是匿名的，系統在用戶退出話題時丟棄它。助理使用訊息來回答納稅人的問題，不會分享或存儲訊息，也無法識別個人。它可以幫助納稅人解答這些與稅收抵免相關的問題：

1. 我是否有資格申請教育抵免？
2. 我的子女/受扶養人是否有資格申請兒童稅收抵免或其他受扶養人抵免？
3. 我是否有資格聲明溢價稅收抵免？
4. 我是否有資格申請兒童及被扶養人照顧稅收抵免？
5. 我是否有資格聲明老年人或殘障人士抵免？
6. 我是否有資格聲明退休儲蓄捐助抵免？
7. 我是否有資格聲明領養兒童抵免或將雇主提供的領養津貼豁免？
8. 我是否有資格聲明外國稅收抵免？
9. 我是否需要還首次購房者抵免？

納稅人可以從以下來源找到有關可退還抵免和一般申報訊息的更多訊息：

1. 美國國稅局免費檔案
2. 受信任的稅務專家

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

根據《銀行保密法》，您每年都必須向財政部報告特定的外國金融帳戶，例如銀行帳戶、證券帳戶和共同基金，並保留這些帳戶的特定記錄。您可以通過提交金融犯罪執行網絡（FinCEN）114表格來報告這些帳戶。

誰應該提交
美國人，包括公民、居民、公司、合夥企業、有限責任公司、信託和遺產，必須提交一份FBAR來報告：

對位於美國以外的至少一個金融帳戶擁有財務利益或簽名或其他授權，如果：
在報告的日曆年度內，這些外國金融帳戶的總值超過了10,000美元。
通常，位於美國以外金融機構的帳戶被視為外國金融帳戶。帳戶是否產生應課稅收入對於該帳戶是否為FBAR目的的外國金融帳戶沒有影響。

但是，您不需要報告以下外國金融帳戶：

對應帳戶/存同帳戶
由政府實體擁有
由國際金融機構擁有
在美國軍事銀行設施上維護
作為您所有者或受益人的個人退休帳戶（IRA）
作為您參與者或受益人的退休計劃

如果美國人（信託、信託受託人或信託代理人）提交了一份FBAR報告這些帳戶，那麼您就是受益人的一部分。
如果您的所有外國金融帳戶均在合併FBAR上報告，或者
您與您的配偶共同擁有所有外國金融帳戶並且：
您完成並簽署了FinCEN表114a，授權您的配偶代表您提交，並且您的配偶在及時提交的簽署FBAR上報告了共同擁有的帳戶。
注意：收入稅申報狀況，例如共同申報和分別申報，不影響您是否符合此例外條件。

以下是有關FBAR的更詳細信息：

何時提交
FBAR是一份年度報告，應於報告的日曆年度後的4月15日到期。如果您未能在4月15日FBAR年度到期日之前完成，則可以自動延期至10月15日。您無需請求延期以提交FBAR。有關更多信息，請參閱FinCEN的網站PDF。

如果您受自然災害影響，政府可能會進一步延長您的FBAR到期日。重要的是您查閱相關的FBAR救濟通知以獲取完整信息。

政府繼續為具有對某些外國金融帳戶的簽名或其他權限但沒有財務利益的特定員工或官員延長FBAR到期日。請在最近的特定金融專業人員通知中查看有關此延期的重要詳細信息。

如何提交
您必須通過FinCEN的BSA電子提交系統提交FBAR。您不需要將FBAR與您的聯邦稅申報一起提交。

如果您希望以紙質形式提交FBAR，您必須致電FinCEN的資源中心請求豁免電子提交。請參閱下方的聯繫我們以聯繫這個資源中心。如果FinCEN批准您的請求，FinCEN將向您發送紙質FBAR表格，您需完成並按照表格說明的地址郵寄至IRS。IRS不接受TD F 90-22.1（已過時）或打印的FinCEN表114（僅限電子提交）的紙質提交。

如果您想讓某人代表您提交FBAR，請使用FinCEN報告114a，授權電子提交FBAR的授權記錄PDF，授權該人這樣做。在提交FBAR時，您不需要提交FinCEN報告114a；只需保留它以供您的記錄，並在FinCEN或IRS要求時提供。



















保留記錄
對於您必須在FBAR上報告的每個帳戶，您必須保留包含以下信息的記錄：

帳戶上的姓名
帳戶號碼
外國銀行的名稱和地址
帳戶類型
以及年度最高價值。
法律並未指定保留此信息的文件類型。文件可能包括銀行對帳單或已提交的FBAR的副本，如果它們包含所需訊息。

通常，您必須在FBAR到期日後的五年內保留這些記錄。

例外情況：提交FBAR以報告對雇主的外國金融帳戶的簽署權限的官員或員工無需個人保留有關這些帳戶的記錄。雇主必須保留這些帳戶的記錄。

處罰
對於FBAR的報告和/或記錄違規可能會使您受到民事罰款和/或刑事罰款的制裁。對罰款的主張取決於事實和情況。美國法典第31章《國內稅收規定》中的民事FBAR罰款最高金額每年通過通脹進行調整。《國外銀行和金融帳戶（FBAR）參考指南》PDF中包含有關刑事罰款的信息。

提交遲交的FBAR
遲交或未提交FBAR都是違規行為，可能會使您受到罰款。如果IRS尚未就遲交的FBAR與您聯繫，並且您不受到IRS的民事或刑事調查，則應盡快提交遲交的FBAR，以將潛在罰款降到最低。

按照這些說明說明您遲交的原因。如果您使用合規選項，例如流程化的遵循申報程序，請按照特定合規選項的說明操作。

FBAR問題的代表
如果您願意，您可以授權某人代表您處理FBAR事務。為此，您可以使用表格2848，授權書和代表宣言，或根據適用州法簽署的一般授權書。如果使用表格2848，請按以下方式完成第3行，授權行為：

在“事項描述”下 - 有關國外銀行和金融帳戶的事項或“FBAR檢查”
在“稅表號碼”下 - FinCEN表格114
在“年份或期間”下 - 適用的日曆年份

 

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Source: IRS.gov



 

 


美國國稅局今天宣布，從2024年4月1日開始的季度，利率將保持不變。



對於個人而言，超額支付和未支付款項的利率將每年為8％，按日複利計算。以下是新利率的完整列表：



超額支付（支付超過應付金額）的利率為8％，公司為7％。

公司超額支付超過10,000美元部分的利率為5.5％。

未支付款項（應納稅款但未全額支付）的利率為8％。

大型公司未支付款項的利率為10％。

根據稅法，利率每季度確定一次。對於非公司納稅人，超額支付和未支付款項的利率是聯邦短期利率加三個百分點。



一般情況下，對於公司而言，未支付款項的利率是聯邦短期利率加三個百分點，超額支付的利率是聯邦短期利率加兩個百分點。大型公司未支付款項的利率是聯邦短期利率加五個百分點。對於稅期內公司超額支付超過10,000美元部分的利率是聯邦短期利率加半個（0.5）百分點。



今天宣告的利率是根據2024年1月確定的聯邦短期利率計算的。有關詳細信息，請參閱《稅收裁定》。



附上宣告利率的《稅收裁定2024-6》，並將出現在2024年3月4日的《國稅局公報2024-10》中。























 

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Source: IRS.gov



 

如果您需要提交8938表格，您必須報告您由外國金融機構持有的金融帳戶。金融帳戶的例子包括：

與銀行或經紀商保管的儲蓄、存款、支票和證券帳戶。
並且，就投資而言且未在金融帳戶中持有的部分，您必須報告由非美國人發行的股票或證券，對外國實體的任何其他利益，以及與非美國人發行者或對手方持有的任何投資相關的任何金融工具或合同。如果不在帳戶中持有，必須報告這些資產的例子包括：

由外國公司發行的股票或證券；
由外國人發行的票據、債券或公司債券；
與外國對手方簽訂的利率互換、貨幣互換、基準互換、利率上限、利率下限、商品互換、股權互換、股權指數互換、信用違約互換或類似協議；
與任何這些例子或與任何貨幣或商品相關的選擇權或其他衍生工具，或與外國對手方或發行者訂立的；
外國合夥關係中的合夥份額；
對外國退休計劃或遞延薪酬計劃的利益；
對外國遺產的利益；
具有現金贖回價值的外國發行保險合同或年金的利益。
上述列出的例子並不包括必須報告的資產的排他性清單。




 


















US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

 


華府 — 國稅局今天宣布，對疫情期間未收到自動追索徵收提醒通知的約 470 萬人、企業和免稅組織實施新的罰款減免。這是為幫助欠稅人邁出的重要一步。

國稅局將提供約 10 億美元的罰款減免。大多數獲得罰款減免的人的年收入低於 40 萬美元。

由於新冠疫情造成前所未有的影響，國稅局從 2022 年 2 月開始暫時停止郵寄繳納逾期稅款的自動提醒通知。這些提醒通常會在初次通知後作為後續通知發出。儘管這些提醒通知已暫停，但對於未根據初始餘額到期通知全額支付的納稅人，他們的未繳納罰金仍繼續累積。

鑑於這種不尋常的情況，在恢復2020 和2021 稅務年度的正常追索徵收通知之前, 國稅局正採取多項措施以幫助欠稅的納稅人，包括一些一年多沒有收到國稅局通知的納稅人。

隨著正常程序的恢復，為了幫助納稅人, 國稅局將從下個月開始發出特別提醒信。該信函將提醒納稅人其應繳稅額、簡單的支付方式以及罰款減免金額 (如果適用)。國稅局敦促無法全額支付的納稅人訪問 IRS.gov/payments 來做出安排以支付其帳單。

國稅局還採取措施，免除 2020和 2021稅務年度受這種情況影響的合格納稅人的未繳納罰款。國稅局估計有 470 萬個人、企業、信託、遺產和免稅組織提交了 500 萬份報稅表, 他們有資格獲得罰款減免。這意味著納稅人可以節省 10 億美元，即每份稅表獲得約 206 美元的減免。

國稅局作出的第一步是已經調整了符合條件的個人帳戶，隨後將在 12 月底至 2024 年1 月初調整企業帳戶，然後在 2 月底至3 月初調整信託、遺產和免稅組織的帳戶。近 70% 獲得罰款減免的個人納稅人的年收入低於 10 萬美元。

國稅局發布了2024-7號通知 (英文)，解釋該機構如何向受新冠疫情影響的合格納稅人提供未繳納罰款減免，以幫助他們履行聯邦納稅義務。

"由於國稅局一直在準備恢復正常郵寄追索徵收的通知，我們擔心有一段時間沒有收到我們消息的納稅人突然收到更大的稅單。國稅局關心納稅人，這次罰款減免是幫助處於這種情況的人們的合理方法,”國稅局局長Danny Werfel說。“我們正在採取其他措施來幫助納稅人解決逾期未付的賬單，我們也有其他選項來幫助那些難以支付的人。”

這種罰款減免是自動的。符合資格的納稅人無需採取任何行動即可獲得。已經支付全部餘額的合格納稅人也將受益於減免；如果納稅人已經繳納了與2020 和2021 稅務年度相關的未繳納罰款，國稅局將退還款項或將這筆款項貸記到另一項未繳稅款。

罰款減免僅適用於評估稅額低於 100,000 美元的合格納稅人。符合資格的納稅人包括提交了2020 或2021 稅務年度的某些1040、1120、1041 和990-T 所得稅申報表且評估稅額低於100,000 美元的個人、企業、信託、遺產和免稅組織，並且曾經處於國稅局追索徵收通知的程序中，或在2022 年2 月5 日至2023 年12 月7 日期間收到初始餘額到期通知。國稅局指出，100,000 美元的限額分別適用於每份稅表和每個實體。對於有資格獲得減免的納稅人，未繳納罰款將於 2024 年 4 月 1 日恢復。

沒有資格獲得這種自動減免的納稅人也有選擇。他們可以使用現有的罰款減免程序，例如根據合理原因標準或首次減免計劃申請減免。請造訪IRS.gov/penaltyrelief了解詳細資訊。

如果自動減免導致退稅或抵免，個人和企業納稅人將能夠透過獲取稅務記錄來查看。國稅局將從即日起至 2024 年 1 月發送第一輪退稅。如果納稅人沒有收到退稅，則可能會從 2024 年初開始收到特別提醒通知, 含有其更新後的餘額。 2024 年 3 月 31 日之後, 對罰款減免有疑問的納稅人可以聯繫國稅局。

為需要援助的納稅人提供幫助

國稅局提醒納稅人，有多種付款方式和線上工具可以幫助納稅人解決未付的稅款問題，無論是新的稅單還是逾期稅表的長期稅款債務。

"國稅局希望幫助納稅人，為他們提供簡單的選項來處理未繳稅款，並避免額外的利息和罰款," Werfel也說: "收到這些通知的人們應該記住，有一些經常被忽視的選項可以幫助他們制定自動付款計劃或趕上納稅申報。隨著我們繼續並加速轉型工作, 在追索徵收領域進行進一步的改進將是國稅局未來的一個重要重點。"

在《通貨膨脹削減法案》的資助下，納稅人現在可以更輕鬆地透過新的自助工具獲得稅單方面的幫助，例如國稅局的文件上傳工具(英文), 改進了的電話服務, 具有回撥功能以及添加了可以回答簡單問題的機器人, 設置或修改付款計劃並索取謄本。國稅局還鼓勵納稅人建立國稅局線上帳戶，並查看有關未付稅單的資訊或申請線上付款計劃。
























2024年開始恢復追索徵收通知

在1 月份，國稅局將開始向2022稅務年度之前有稅債的個人以及2023 年之前有稅債的企業、免稅組織、信託和遺產發送自動追索徵收通知和信件，但已有多年債務的企業、免稅組織，信託和遺產除外。這些通知和信件先前因疫情和國稅局積壓而暫停，但將在未來幾個月內逐步恢復。隨著國稅局採取措施恢復正常營運，2022 年當前稅務年度的個人納稅人和 2023 年第三季的企業納稅人從今年秋天開始收到自動追索徵收通知。

暫停追索徵收的郵件僅影響後續提醒郵件。國稅局沒有暫停向納稅人郵寄第一份或初始欠款通知，例如 CP14 和 CP161 通知。

這項暫停意味著一些長期欠稅的納稅人在一年多的時間裡沒有收到國稅局的正式信函或通知，而一些較早的追索徵收工作也已暫停。隨著正常程序的恢復, 為了幫助此類納稅人，國稅局將從下個月開始向他們發出特別提醒信。

這封提醒信將提醒納稅人有關責任，並指導他們聯繫國稅局或做出替代安排來解決帳單。稅務專業人士和納稅人將以信件 LT38、提醒、通知恢復的形式看到這些提醒信。

這封信將提醒納稅人履行他們的納稅義務，讓他們有機會在下一輪信件發出之前解決稅務問題。收到提醒信件後，有長期未解決稅務問題的納稅人將收到下一份通知，告知他們在追索徵收過程中更嚴重的步驟。

國稅局敦促納稅人在致電國稅局之前仔細閱讀他們收到的任何信件或通知。 IRS.gov 上也提供重要資源，可獲得稅收債務方面的協助。

國稅局將在明年分階段發出這些餘額到期的通知和信函，以確保有疑問或需要幫助的納稅人能夠聯繫國稅局助理。這也將為協助納稅人的稅務專業人員提供更多時間。

以下是納稅人應該了解的資訊, 有關罰款和利息

欠稅但未按時申報的納稅人可能會被處以未申報罰款。這種罰款是逾期報稅的每個月或一個月部分時間未繳稅款的5%，最高可達 25%。

如果納稅人未在到期日或之前繳納稅表上申報的稅款，或者納稅人收到要求繳稅的通知, 卻未能在21 個日曆日的到期日內（如果金額超過100,000 美元，到期日則是10 個工作天）繳納必須在稅表上報告的應繳金額，則未繳納罰款適用。

法律要求國稅局在納稅人未按時繳納稅款餘額時收取利息。不得因合理原因而減免利息。利息是根據未全額繳納的每一天所欠稅額計算的。利息每日複利，因此根據前一天的餘額加上利息進行評估。利率每三個月確定一次，並可能根據稅收類型而變化；例如，個人或企業應繳稅額。更多資訊請造訪 IRS.gov 的利息頁面。

 

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

國稅局，2023/12/7



1. 外國人出售美國不動產權的預扣稅，2020年度

在SOI的稅收統計網頁上，現已提供一個新的表格，展示了來自外國人出售美國不動產權的預扣稅（表格8288-A）的2020年度數據。該表格呈現了報告美國不動產權銷售價格、扣繳的聯邦所得稅以及外國人居住國家的申報數量，這些數據是根據表格8288-A報告的。



2. 美國所得的外國受款人，2021年度

SOI的2021年度《外國受款人的美國所得研究》提供了三個表格，現已在SOI的稅收統計網頁上提供。這些表格呈現了《外國人的美國來源所得須預扣稅》（表格1042-S）的數據。表格1和2包括有關報告的返回數量、總收入、扣繳的稅金、須預扣稅的收入、免稅的收入以及按類別劃分的收入的統計數據。數據按選定的國家和受款人類型劃分。表格3呈現了報告根據國內稅收法第4章支付和扣繳的返回和金額的數據。表格3還包括有關報告的返回數量、總收入、扣繳的稅金、須預扣稅的收入以及免稅的收入的統計數據。數據按選定的收入類型劃分。



3. 具有商業屬性的個人申報，2021年度

一個新的表格，提供了2021年度具有小型企業收入和損失的個人所得稅申報的詳細信息，現已在SOI的稅收統計網頁上提供。該表格提供了有關具有小型企業收入和損失的個人所得稅申報的詳細信息，包括來自表格C的收入（企業盈虧）、表格E的補充性收入或損失和表格F的農業盈虧。





















 

US TAX, U.S. TAX
Source: IRS.gov



 

國稅局，2023/9/28
個人退休帳戶在退休規劃中可以發揮重要作用



開始規劃退休永遠不嫌早。個人退休帳戶為人們提供了稅收激勵，鼓勵他們進行投資，以便在退休時提供財務安全。這些帳戶可以開立在銀行或其他金融機構、人壽保險公司、共同基金或股票經紀處。

傳統IRA（個人退休帳戶）是最常見的個人退休帳戶類型。IRA允許收益以稅收推遲的方式增長。個人只有在取款時才需繳稅。存款人可能能夠在他們的個人聯邦所得稅申報表中申報他們為IRA做出的貢獻金額的減免。

在投資傳統IRA之前應考慮的事項：

1. 傳統IRA是一個稅收優惠的個人儲蓄計劃，貢獻可能可免稅。
2. 通常情況下，在從傳統IRA中取款前，其中的資金不被徵稅。
3. 根據個人的年齡和IRA的類型，每年的貢獻上限是不同的。
4. 在計劃何時從IRA中取款時，納稅人應該知道：
   - 如果在59歲半之前取款，他們可能面臨10%的罰款和稅款，除非他們符合某種例外情況。
   - 通常情況下，當他們達到73歲時（如果在2022年滿72歲），他們必須開始從IRA中取款。在2019年及以前的稅年中，這個年齡是70歲半。
   - 適用於IRA受益人的特殊分發規則。




















傳統IRA和Roth IRA之間的區別 ：
Roth IRA是另一個稅收優惠的個人儲蓄計劃，大部分規則與傳統IRA相同，但也有一些例外情況：
1. 納稅人無法扣除對Roth IRA的貢獻。
2. 合格的分發是免稅的。
3. Roth IRA在所有者去世後才需要取款。

其他類型的IRA

1. 簡化員工退休金（SEP IRA） - 由雇主設立。雇主直接為每名員工設立IRA並進行貢獻。
2. 員工儲蓄計劃（SIMPLE IRA） - 允許雇主和員工為每名員工設立IRA進行貢獻。它適用於目前尚未贊助退休計劃的小型雇主，作為啟動退休儲蓄計劃。
3. 工資扣除IRA（Payroll Deduction IRA） - 員工與其雇主設立傳統或Roth IRA，並授權工資扣除協議。
4. 轉存IRA（Rollover IRA） - IRA所有者從其退休計劃中收到付款，然後在60天內將其存入IRA。

US TAX, U.S. TAX
Source: https://www.irs.gov/newsroom/individual-retirement-accounts-can-be-important-tools-in-retirement-planning



 

國稅局，2023/10/10
美國國稅局提醒延期報稅的納稅人在諮詢稅務專業人員之前應確保所有所需資料



對於已經延長報稅截止日期的納稅人而言，截止日期即將到來。對於納稅人來說，很重要的是在開始準備報稅之前，收集所有的記錄並獲取任何遺失的文件副本，而對於使用專業稅務準備人的納稅人，他們應確保在預約前已經準備好所有所需信息。這有助於確保提交一份完整和準確的納稅申報。

以下是納稅人可能需要的信息，並非所有信息都適用於所有納稅人：


所有列在納稅申報表上的人的社會安全號碼。
用於直接存款或稅款支付信息的銀行帳戶號碼和路線號碼。
從雇主或雇主（們）獲得的W-2表格。
從銀行、發行機構和其他支付者（包括失業賠償、股利、來自養老金、年金或退休計劃的分配）獲得的1099表格。
針對體制經濟工作者的1099-K、1099-MISC、W-2或其他收入報表。
收到的利息的1099-INT表格。
其他收入文件和虛擬貨幣交易記錄。
1095-A健康保險市場聲明。
支持其他稅收減免或扣除的信息，例如有關兒童或被扶養人照顧、大學費用或捐款的收據。






















遺失文件：納稅人應採取的措施 要請求遺失的W-2或1099表格，納稅人應聯繫雇主、支付者或發行機構。這同樣適用於收到不正確的W-2或1099表格的納稅人。

如果他們仍然無法獲得表格，納稅人可以填寫Form 4852，替代W-2表格，工資和稅款聲明，或Form 1099-R，來自養老金、年金、退休金或利潤分享計劃、個人退休賬戶、保險合同等的分配。如果納稅人在提交納稅申報時仍未收到遺失或正確的表格，他們可以估算支付給他們的工資或款項以及任何扣繳的稅款。他們可以使用Form 4852在聯邦納稅申報中報告這些信息。

查找授權的電子文件提供者為了尋找稅務專業人員的幫助，納稅人可以使用授權的美國國稅局電子文件提供者定位服務。這是一個全國性的名錄，列出了所有被美國國稅局授權為電子文件提供者的企業。他們有資格準備、傳送和處理電子文件。

US TAX, U.S. TAX
Source: https://www.irs.gov/newsroom/irs-reminds-extension-filers-to-have-all-their-info-before-visiting-a-tax-professional