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美國國稅局發行2021年常見復甦退稅抵免問題指南

每一個納稅人在與美國國稅局往來時都應該了解其一系列的基本權利。為了保護自身權益，需要更加了解您自身的權利以及美國國稅局的義務。

以下是《納稅人權利法案》中概述的十項權利：

備齊所有年終收入相關文件

贈與稅常見問答

美國國稅局於12/22日宣布，將發送信函給自12月收到子女稅優惠預付款及1月底收到第三輪紓困補助金的受款人。利用這些信函，可以減少在報稅過程中的錯誤及延遲。國稅局敦促收到該信件民眾應該保管好，以協助其於2022年準備2021年的報稅。

留意子女稅優惠預付款的信函
為協助納稅人獲得所有應獲得的子女稅優惠預付款，美國國稅局自2021年12月開始至一月，發送信函6419，即《2021年子女稅優惠預付款》。這封信包含該納稅人在2021年收到子女稅優惠預付款總額，及用於計算預付款條件的子女人數。民眾應將其與其他子女稅優惠信件及其他稅務紀錄一同保存。

收到預付款家庭需提交2021年度稅表，並將其2021年收到子女稅優惠預付款與他們可以在2021年稅表中合理申請子女稅優惠金額進行比較。

這封信包含可以讓納稅人在申報時更加輕鬆的重要信息。收到子女稅優惠預付款的民眾，還可以利用美國國稅局子女稅線上更新平台來查核他們的款項。

符合資格但沒收到子女稅優惠預付款的家庭，可以在2022年申報2021年聯邦稅時，申請全額子女稅優惠，通常這類民眾包含不需要報稅的家庭。

經濟紓困補助金信函可以幫助確定紓困退稅金額
國稅局將於1月下旬發送信件6475，即您的第三輪紓困補助金。這封信能幫助經濟影響補助金受款人確認他們是否符合資格獲得紓困金退稅額，且是否該在2022年提交的2021稅表中申請紓困金退稅額。

信函6475僅適用第三輪經濟影響紓困補助金，該輪發放時間為2021年3月至2021年12月。第三輪紓困補助金包括「加額」補助款項，是2021紓困金退稅額的預付款，該款項將在2021稅務申報中獲得。加額款項是根據2019年稅表或是社會安全局(SSA),鐵路職工退休管理委員會(RRB),退伍軍人事務部(VA)所提供資料，向收到第三輪紓困補助金民眾發送額外的款項。

大多數符合資格民眾已經收到款項。然而，未收到款項民眾仍應查看相關信息，以確定他們是否符合資格，同時確定他們是否應申請2020或2021納稅年度紓困退稅額。
與子女稅務優惠預付款信函相同，經濟紓困補助金信函包含可以快速準確報稅的重要信息。
有關子女稅優惠預付、經濟影響補助金以及其它新冠疫情相關稅收減免的更多資訊，請造訪問國稅局官網IRS.gov。

隨著 2022 年報稅季臨近，國稅局敦促民眾確保納稅申報表準確性，並使用經轉帳直接存款、進行電子申報，從而避免延誤。

Resource: https://www.irs.gov/newsroom/irs-issues-information-letters-to-advance-child-tax-credit-recipients-and-recipients-of-the-third-round-of-economic-impact-payments-taxpayers-should-hold-onto-letters-to-help-the-2022-filing-season
US TAX, U.S. TAX
 

IRS修改1024表格以開放電子申報
為了開放電子申報，IRS正在修改1024表格（根據條款501(a)，辨認免稅資格的表格）及其操作指南。這是IRS努力改善免稅社區服務的措施之一。
 
IRS希望最早能在2022年開放電子申報。屆時若要利用1024表格辨認免稅資格，只能於 www.pay.gov網頁線上申報。在這過程中，IRS會提供一些寬限期，讓民眾仍可以繳交紙本的1024表格。藉由持續關注IRS.gov可以獲1024表格修正聲明的更多細節。

發布新的技術指南
免稅機構和政府已經發布七個新的「技術指南（Technical Guides，以下稱 TG）」。這些指引是全面並且針對特定議題的文件。這些「技術指南」結合和更新了IRS.gov上的「審計技術指南」 （Audit Technique Guides，以下稱 ATG）以及其他相關技術內容，並且將會在編輯完善後取代原先相關的ATG。

TG 3-21 私人經營基金會
TG 22 私人基金會身分中止 美國國內稅收法507
TG 45 暫停恐怖攻擊組織免稅身分 美國國內稅收法501(p)
TG 57 淨投資收入稅 美國國內稅收法 4940
TG 59 基金會結束的分配收入稅 美國國內稅收法 4942
TG 60 超額持股稅 美國國內稅收法 4943
TG 64 外國機構
TG 61 危害慈善目的的投資稅 美國國內稅收法

根據501(c)(3) 條款申請免稅身分的有限責任公司（以下簡稱LLC），必須繳交2021-56聲明中所提到的相關資訊
2021-56聲明提出現行標準： LLC必須收到稅務認定書以認定其為美國國內稅收法 501(c)(3) 條款之下的免稅身分。因此，申請1023表格（根據條款501(c)(3)，辨認免稅資格的表格）以獲得免稅資格的LLC，必須繳交以下資料以完整申請表。否則，LLCs必須依據1023表格指南繼續完成1023表格。


繳交LLC聯邦批准機構章程以及營運協議。章程及營運協議必須包含以下內容：


要求每位LLC的成員為



(1) 條款501(c)(3) 描述的機構並且根據條款 501(a) 免稅
(2) 條款170 (c)(1) 描述的政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）。




當一個或多個成員不再是條款 501(c)(3) 描述的機構或政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）時（例如暫停其會員權利，直到會員重新獲得其條款 501(c)(3) 的身份認定），可被接受因應突發事件的計畫。
1023 表格第 III 部分第 1 和第 2 行中描述的慈善目的和慈善解散條款。
若 LLC 是私人基金會，則條款 508(e)(1) 第 42 章有明確規範。有關這些規定的更多資訊，請參閱1023 表格說明第 VII 1a行。





注意：若根據州 LLC 法律成立，且該法律禁止在章程中增加不包含於州 LLC 法律要求的規定，則僅能在營運協議中包含上述規定。若所在州的 LLC 法律禁止在章程中包含這些條款，請附上說明。


提交由高層、董事、受託人或其他管理機構成員（非授權代表）簽署並註明日期的以下聲明：“我們聲明章程和營運協議中的所有條款均符合適用的州LLC法律，並且具有法律效力。”

新4506-B 表格和修訂4506-A表格
免稅機構 (EO) 制定並發布了新的4506-B 表格，申請免稅機構IRS申請書或信函副本(PDF) 。使用新版 4506-B 表格申請免稅機構的免稅申請書或稅務認定書的副本。您可以透過郵寄、傳真或電子郵件提交 4506-B 表格。使用免稅機構搜尋 (TEOS) 可以直接取得 2014 年或之後發給免稅機構的稅務認定書的副本。

免稅機構還修訂了 4506-A表格，申請免稅機構或政治機構IRS表格副本(PDF)。4506-A 表格用於申請免稅機構或政治機構的申報表、報告書或通知書的副本。您可以將 4506-A 表格郵寄或傳真給國稅局。使用 TEOS 獲取 990‑N 表格、電子通知書（電子明信片）的副本，以及直接取得國稅局在 2017 年或之後收到的990系列表格申報表。在提交4506-A 表格前查看 TEOS 以確認申請的申報表是否能夠取得。

在提交表格前請查看 4506-A表格（11-2021修訂版）的說明(PDF) 和 4506-B (11-2021) 表格指南(PDF)。提交不完整或不正確資訊，或發送到錯誤的地址、傳真或電子郵件地址將導致延誤。

營業外收入：線上課程
即使機構免稅，也可能會產生應稅收入。在營業外收入中說明如何決定是否產生應稅所得及如何申報。機構負責人和志願者應完成免稅機構研討會，以獲得有關免稅機構優惠及限制相關重要資訊。
 
以上內容為根據美國國稅局相關快訊編撰而成，若對上述文章內容有任何問題，歡迎來信詢問或另約時間諮詢。

Resource:IRS 
US TAX, U.S. TAX

包括收到振興補助款或子女稅務優惠預付款的民眾，現在可以採取一些措施以確保2022年的納稅申報順利進行。民眾可以從國稅局上的"Get Ready"頁面開始。以下是他們在準備提交納稅申報表時應做的一些事項。

收集和整理稅務記錄
有條理的稅務紀錄能更容易準備完整且正確的納稅申報表。它們能夠避免錯誤導致處理延遲，進而減緩退款速度。在申報前準備好所有需要的文件能夠幫助納稅人完整且正確地提交納稅申報表。這些文件包括：

雇主提供的表W-2
來自銀行、發行機構和其他付款人的表 1099 ，包括失業津貼、股利、及養老金、年金或退休金的分配
零工經濟工作者的表 1099-K、1099-MISC、W-2 或其他損益表
利息收取的表1099-INT
其他收入文件和虛擬貨幣的交易記錄

納稅人應從這些類型的收入中收集文件。民眾應保留納稅申報表和所有證明文件的副本至少三年。
收入文件可以幫助納稅人確認他們是否有資格獲得扣除或抵免。需要核對子女稅務優惠預付款或保費稅額抵免預付款的民眾需要他們2021年的相關訊息。那些沒有收到第三輪經濟影響補助金全額的人需要利用他們第三輪的補助金額來計算和申請 2021 年復甦退稅抵免額。
納稅人也應保留年終文件，包括：


函 6419，2021子女稅務優惠預付款總額，以核對預付子女稅務優惠預付款
函 6475，2021經濟影響補助金，以確認申請復甦退稅抵免額的資格
表 1095-A，健保交易市場聲明，以核對交易市場的保費稅額抵免預付款






確認郵寄地址和電子郵件地址並報告姓名變更
為確保表格按時送達，納稅人現在應確認每個雇主、銀行和其他付款人都有其當前的郵寄地址或電子郵件地址。民眾可以通過填寫表 8822 變更地址，並將其寄給國稅局。納稅人也應透過線上網站USPS.com或當地郵局通知郵政服務轉寄他們的郵件。他們也應通知社會安全局變更姓名。

查看線上帳戶訊息
尚未設置線上帳戶的民眾應盡快設置。已設置線上帳戶的民眾應確保他們仍可成功登入。納稅人可以使用線上帳戶安全地取得有關其聯邦稅務帳戶的最新可用訊息。

審查適當的扣繳稅款並在需要時進行調整
如果納稅人在 2021 年欠稅或收到大筆退款，他們需要考慮調整扣繳稅款。更改扣繳稅款能夠避免納稅或在發薪日留下更多錢。生活的改變—結婚或離婚、迎接孩子或從事第二份工作—也可能是改變扣繳稅款的理由。納稅人可能會考慮在每年，及個人狀況或財務狀況發生變化時填寫新的員工的扣繳稅款證明，即表W-4。
民眾還需考慮估計納稅額。獲得大量非工資收入（如自僱收入、投資收入、應稅社會安全福利及在某些情況下的養老金和年金收入）的民眾應按季估算納稅額。2021 年的最後一筆款項將於 2022 年 1 月 18 日到期。

Resource: https://www.irs.gov/newsroom/what-taxpayers-can-do-now-to-get-ready-to-file-taxes-in-2022

美國近期稅務新知

經過數個月的交涉，美國眾議院終於通過高達1.9兆美元的預算案。此預算案目前正在前往參議院審理的路上，若是能夠通過，將會加強美國社會安全網的密度和強度，影響層面包含退休計畫、兒童照顧、家庭照顧、健康照護和綠能領域等，以落實拜登政府提出的「重建美好未來」計畫 (Build Back Better)。

近期美國國稅局在子女稅優惠更新入口網站中推出一項新功能，允許每個月收到子女稅優惠預付款家庭更新他們的收入。

符合資格的家庭應在11月29日之前完成更新，此更新將會反映在 12 月的款項中。當更新完成後，美國國稅局將調整付款總額，以確保收到當年完整的預付款。對已婚夫婦來說，只要配偶一方更新收入，此調整將同時適用於配偶雙方，並會影響配偶雙方未來每個月的子女稅優惠預付款。下表為針對誰應該使用此功能、誰能夠收到或減少收到款項的簡易說明，而後半段文章則會有詳細相關說明。


誰應該使用這個收入功能
對於那些2021年收入相比2020年收入發生較大變化的家庭來說，若想要提高或降低他們每月付款金額，新的收入功能可以幫助這些家庭在 2021 年獲得正確的子女稅務優惠預付款。

在許多情況下，收入的大幅波動會增加或減少一個家庭的月付款。一般來說，收入微小變化不會影響付款金額，也無需至子女稅優惠更新入口網站更新。
值得注意的是，在 11 月 29 日午夜前所做的更新只會影響 12 月 15 日的付款，也就是 2021 年的最後一次預付款。 2021 年款項6 歲以下兒童每位最高可獲得1,800 美元， 6 至 17 歲兒童每位最高可獲得1,500 美元。

每個家庭需要在 2021 年納稅申報表中申報其子女稅務優惠款剩餘部分。
 

誰有資格獲得更多的款項
在某些情況下，收到每月付款低於最高限額的家庭可能有資格獲得增加款項。例如，那些在 2021 年失業，或由於其他原因導致今年收入大幅減少的家庭。如果收入減少得夠多，現在申報此變化可能會增加接下來他們今年所收到的預付款金額。對於任何已領取最高限額款項的家庭，收入下降不會增加付款金額。

大多數家庭透過月付款獲得一半的子女稅務優惠款項。這代表他們在子女稅優惠更新入口網站中的任何修改都將增加或減少他們的每款項，以確保他們在 2021 年底之前獲得預期總額的一半。

誰應該減少他們的款項
任何在 2021 年收入大幅增加的家庭都應考慮使用子女稅優惠更新入口網站更新收入並減少款項。尤其那些每月收到最高付款金額，並且希望在提交 2021 年聯邦所得稅申報表時有資格獲得低於全額款的家庭。有關計算子女稅務優惠的更多訊息，請參閱機構常見問題的主題 C。符合資格低於全額的家庭應查看 QC 4 和 QC 5。


使用入口網站報告收入變化
只有根據 2020 年納稅申報表已有資格獲得子女稅務優惠預付款的家庭才能使用子女稅優惠更新入口網站更新他們的收入。 提交 2020 年合併申報表的人只有在與同一配偶提交 2021 年合併申報表的情況下才能更新他們的收入。美國國稅局代理人不能通過電話或在納稅人協助中心處理收入變化。

在完成收入更新後，子女稅優惠更新入口網站將確認但不會顯示更新。同樣地，美國國稅局代理人也無法確認。

Resource:　https://www.irs.gov/newsroom/families-can-now-report-income-changes-using-the-child-tax-credit-update-portal
US TAX, U.S. TAX

美國國稅局（以下稱IRS）鼓勵納稅人（包括有收到疫情紓困金和子女稅務優惠預付款者）在這個秋天開始採取一些重要行動，以協助他們在2022年時申報聯邦稅務。
事先規劃可以協助納稅人提交正確的稅報及避免時程上的延遲，以免減慢獲得退稅的時間。
這是一系列提醒中的第一步，以協助納稅人為即將到來的報稅季做準備。目前有一個已更新且供檢視的網頁公告於 IRS.gov上，詳細列出納稅人目前可以採取的步驟，以為明年申報2021年度稅務做準備。

為因應拜登政府提出的「重建美好未來」計畫(Build Back Better)，美國政府草擬一系列稅改法案以籌措計畫基礎建設、免費教育計畫及一些社會福利措施所需要的資金來源。「重建美好未來」計畫是由三個計畫所構，主要是「美國就業計畫」(American Jobs Plan)、「美國家庭法案」(American Families Plan)及「美國救助計畫」(American Rescue Plan)。近期，美國財政部發布2022財政計畫書，內容包含拜登政府一系列與稅務相關議題及政策。拜登政府計畫對企業及富人增稅，但對中產階級及有利於美國經濟復甦和產業重建的投資給予租稅優惠，並延續川普美國製造稅收計劃。以下將以企業及個人兩部分，針對拜登政府稅改政策進行討論。

個人稅
調高個人邊際稅率至39.6%，資本利得稅率25%
9/15日美國眾議院委員會通過提高富人稅及個人稅議案，將個人邊際稅率提高到39.6%，回到2017年減稅與就業法案實行之前(實行後調降為37%)。自2022年開始，個人邊際稅率會應用如以下圖表：




狀態
所得


單身
$452,700


一家之主
$481,000


結婚共同申報
$509,300


結婚分開申報
$254,650




就資本利得稅部分，目前將資本利得稅從20%調升至25%，然在本版本通過前的資本利得仍適用20%之規定。調整後的級距將適用於所得超過$400,000單身民眾及$450,000已婚人士。值得注意的事情是目前眾議院通過版本，遠比當初拜登政府提出版本低很多。

此外，此次民主黨眾議院提案將針對調整後所得超過500萬美元的高收入人士再額外課徵3%附加費，及針對高收入人士個人、信託及遺產的非被動所得課徵淨投資收益稅，而個人遺贈終身免稅額度將調降至500萬元美元。


企業稅
企業稅改為累進稅率，最高級距調高為26.5%

針對企業部分，目前眾議院討論的版本是以累進稅率取代單一公司所得稅率，並提升累進稅率最高級距至26.5%。企業累計稅率會應用如以下圖表：





課稅所得
稅率


40萬美元以下
18%


40萬至500萬美元
21%


500萬美元以上
26.5%




然而拜登政府本來的計畫是將企業所得稅稅率由21%提高至28%，將「境外無形資產低稅所得」（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）稅率提高一倍、將GILTI國際商業活動所得稅率從10.5%提高到21%、針對全球稅前財務會計收入超過20億美元的大型企業課徵15%最低稅負等政策。

拜登政府也計畫透過此次增稅，加強查核力度，此次稅改將提供美國稅局IRS資金美金790億，使其能聘用專業人員，透過資訊科技加強稅收執法和提高納稅義務人合規性。目前拜登政府稅改仍在討論階段，眾議院版本與拜登政府版本有些微不同，美國主流媒體也提出看法指出，現行眾議院版本為大眾接受程度較高，稅改對高資產階級民眾較為嚴重。目前最新進度是已進入美國眾議院歲入委員會討論流程，後續會如何發展值得美國稅務居民及有意前往投資廠商關注。




Resource: Tax Foundation, CNN, CNBC
US TAX, U.S. TAX